§2.1--应收票据业务核算.pptxVIP

学习情境2 应收款项业务核算 §2.1 应收票据业务核算 §2.1 应收票据业务核算 银行汇票 银行本票 支票 商业汇票 即期票据 反映债权债务关系 （应收票据/应付票据） §2.1 应收票据业务核算 按是否带息 不带息票据 带息票据 按承兑人不同 商业承兑汇票 银行承兑汇票 逾期无人代付 逾期银行代付 （面值） （到期值） （面值） （到期值） §2.1 应收票据业务核算 无论是否带息，取得商业汇票时均按面值入账 （1）按月表示 到期月份中与出票日相同的那一天 例:3月6日出票，3个月期。 则到期日为6月6日 例:3月31日出票，1个月期。 则到期日为4月30日 §2.1 应收票据业务核算 （2）按日表示 按照实际天数计算，但出票日与到期日之间，只计算其中的一天 例:4月3日出票，70天期。则到期日？ 4月： 30-3 5月： 31 6月： 70-（30-3）-31=12 到期日为 6月12日 §2.1 应收票据业务核算 应收票据 + - 取得时按面值入账 到期前转让或贴现 尚未到期应收票据 账面余额 带息票据期末计息 到期按到期值收款或逾期 商业承兑汇票 银行承兑汇票 §2.1 应收票据业务核算 （1）取得时： 借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） §2.1 应收票据业务核算 （2）带息票据期末计息时： 借：应收票据 贷：财务费用 （3）到期收款时： 借：银行存款 贷：应收票据 （4）商业承兑汇票逾期时： 借：应收账款 贷：应收票据 §2.1 应收票据业务核算 §2.1 应收票据业务核算 （1）2013.9.1 销售商品取得商业汇票时： 借：应收票据 105 300 贷：主营业务收入 90 000 应交税费—应交增值税 （销项税额） 15 300 §2.1 应收票据业务核算 （2）2014.2.28 到期收款时： 借：银行存款 105 300 贷：应收票据 105 300 若到期未能收款时： 借：应收账款—万国公司 105 300 贷：应收票据 105 300 P025-任务2.1 §2.1 应收票据业务核算 （1）计算票据到期值 （2）计算贴现天数 （3）计算贴现利息 （4）计算贴现净额 贴息日至到期日之间的天数 贴现利息=到期值×贴现天数×贴现利率 贴现净额=到期值-贴现利息 §2.1 应收票据业务核算 财务费用 贷：应收票据 财务费用 借：银行存款 §2.1 应收票据业务核算 （1）到期值=105 300元 （2）贴现天数=（30-1）+31+31+28=119天 （3）贴现利息=105 300×119×7%/360=2 437元 （4）贴现净额=105 300-2 437=102 863元 P026-任务2.2 §2.1 应收票据业务核算 借：银行存款 102 863 财务费用 2 437 贷：应收票据 105 300 2013年11月1日，贴现时： §2.1 应收票据业务核算 不带追索权 带追索权 借：应收账款 贷：银行存款（或短期借款）