第六篇 章　联行往来及资金汇划清算的核算 金融会计学 .pptVIP

第六章　联行往来及资金汇划清算的核算;　　　　　第二节　资金汇划与清算的核算 一、资金汇划清算的组织体系 　　资金汇划清算体系由汇划业务经办行（简称经办行）、清算行、省区分行和总行清算中心组成，各行间通过计算机网络联结。 二、资金汇划清算的基本做法 （1）、实存资金；（2）、同步清算； （3）、头寸控制；（4）、集中监督； 三、资金汇划清算体系的基本做法 （1）、资金汇划清算的基本程序； （2）、资金汇划清算的科目设置 　①、“系统内上存款项”：为资产类账户 ； 　②、“系统内款项存放”：属于负债类； ③、“辖内往来”：属于资产负债共同类科目。 （3）、资金汇划往来的基本凭证 ①、“辖内往来汇总记账凭证” ②、“资金汇划借方（贷方）补充凭证” 四、资金汇划往来与清算的核算 五、系统内资金调拨业务的核算;五、系统内资金调拨业务的核算 1、系统内借款账户的开立 系统内借入－一般借入户(强行借入户) 系统内借出－一般借出户(强行借出户) 金融机构往来收入 金融机构往来支出 2、备付金存入及调整的处理 （1）、通过人民银行上存备付金 清算行： 借：其他应收款－待处理汇划款项 　　　　　　贷：存放中央银行准备金 接到总行清算中心借记信息后： 　　　　借：系统内上存款项－上存总行备付金户 　　　　　　贷：其他应收款－待处理汇划款项 总行清算中心： 借：存放中央银行准备金 　　　　　　贷：系统内款项存放－**行备付金存款户;（2）、汇划款项更新备付金 清算行收到发报经办行传来的贷方汇划数据，发出汇划款项时： 　　借：辖内往来 　　　　贷：系统内上存款项－上存总行备付金户 （3）、备付金的调整 清算行在确保汇划的前提下通过人民银行账户随时调整备付金。调减备付金时，向总行或省区分行资金管理部门发出申请： 总行： 借：系统内款项存放－**清算行备付金户 　　　 贷：存放中央银行准备金 清算行：收到已调减备付金信息后，打印记账凭证 　借：其他应收款－待处理汇划款项户 　　　贷：系统内上存款项－上存总行备付金户 　接到人民银行入账通知后： 　借：存放中央银行款项 　　　贷：其他应收款－待处理汇划款项户;3、一般借入款项 （1）、系统内向上级行借款 二级分行：借：系统内上存款项－上存总行备付金户 　　　　　　　贷：系统内借入款项－一般借入户 省区分行：借：系统内借出款项－一般借出户 　　　　　　　贷：系统内上存款项－上存总行备付金户 （2）、通过人民银行向上级行借入款项 清算行向上级行发出借款申请，经批准后： 　　　　　借：其他应收款－待处理汇划款项户 　　　　　　　贷：系统内借入款项－一般借入户 待接到人民银行通知后，销记其他应收款： 　　　　　借：存放中央银行款项 　　　　　　　贷：其他应收款－待处理汇划款项户 省区分行：　　 借：系统内借出款项－**行一般借出户 　　　　　　　贷：存放中央银行款项 4、强行借入款项;四、资金汇划往来与清算的核算 （1）、发报经办行的处理，贷报业务发生后： 　　　　借：**科目 　　　　　　贷：辖内往来 （2）、发报清算行的核算 　　　　借：辖内往来 　　　　　　贷：系统内上存款项－上存总行备付金户 （3）、省区分行与总行的处理 ①、发报省区分行的处理 ②、总行清算中心的处理 借：系统内款项存放－发报清算行备付金户 　　　　　 贷：系统内款项存放－收报清算行备付金户 ③、收报省区分行的处理 （4）、收报清算行的核算 （5）、收报经办行的处理 ①、实时汇划业务 　　　　借：辖内往来 　　　　　　贷：**科目 ②、集中管理模式的收报业务均由清算行代理记账； ;（4）、收报清算行的核算 （1）、分散式 ①、实时汇划，如贷报业务： 　　　　借：系统内上存款项－上存总行备付金户 　　　　　　贷：辖内往来 ②、批量业务转入“其他应付款”，贷报业务： 　　　　借：系统内上存款项－上存总行备付金户 贷：其他应付款－待处理汇划款项户 　　次日，经办行确认后将汇划数据传至收报经办行： 借：其他应付款－待处理汇划款项户 　　 贷：辖内往来;（2）、集中式 ①、实时汇划，如贷报业务： 借：系统内上存款项－上存总行备付金户 　　　　　贷：辖内往来 经办行的会计