企业所得税纳税申报讲解 主讲：黄卫.pptVIP

热烈欢迎参加企业所得税前扣除和纳税申报表专题会议的各位代表！ 企业所得税纳税申报讲解 浙江中企华会计师事务所 杭州中利华税务师事务所 主讲：黄卫 企业所得税纳税申报 修订的背景 近年来，随着企业所得税政策的不断完善和企业财务会计制度的调整变化，现行《企业所得税纳税申报表》已不能全面体现和贯彻企业所得税政策及征管的要求。为贯彻落实全国所得税管理工作会议精神，按照企业所得税科学化、精细化管理的要求，配合汇算清缴改革，进一步规范企业所得税纳税申报，总局重新设计了企业所得税纳税申报表 2006年5月1日至6月30日试用新申报表。总局确定珠海市国税局、济南市地税局为试用单位。其他省市可以自行确定试用范围。 2006年7月1日起全国统一使用新申报表。现行申报表（包括总局制定和各级税务机关自定的申报表）同时停止使用。 企业所得税纳税申报 修订申报表的必要性: 规范的纳税申报是企业所得税管理的基础 税法与会计制度的分离，要求进一步完善申报 实质重于形式，会计处理选择性－差异扩大 税收政策调整，需要进行修订.（遗漏主营业务税金及附加项目；滞后于广告费、投资抵免等税收政策） 落实分类管理的要求，增加申报的可操作性 企业所得税纳税申报概述 原企业所得税申报表存在的问题: 主表项目多，申报难度大 纳税人填报难度和工作量大；基层税务局前台受理申报工作量和审核难度大，近年管户增多矛盾更突出；主表过于具体，政策调整无法作出调整；主附、附表之间勾稽关系不明确，易造成数据错误信息失真 不适应行业需要和核算要求 原表主要考虑工商业，对金融等服务行业考虑不足，不适应金融企业需要；基本业务收入及成本无法填列，同时造成广告费等纳税调整不真实 与现行税收政策不一致 2003年，捐赠、借款利息资本化政策调整，申报表及说明未及时调整 企业所得税纳税申报概述 所得税纳税申报表体系主要框架： 查账征收企业：通用主表，通用附表，同时按照不同财务会计核算特点分三类设计附表：一般查账征收企业附表、金融企业附表、事业单位等附表（1张主表，19张附表包括通用附表10张，特性附表9张） 预缴纳税申报表 适用于核定征收企业纳税申报表，简易申报 企业所得税纳税申报概述 修订后申报表的主要内容： 简化了主表 增加了附表（尽量简化主表，附表作为备查项相对复杂，由附表生成主表 ） 统一了预缴申报 增加了核定征收表 实行分类申报 明确了勾稽关系 企业所得税纳税申报概述 主表： 基本结构：收入总额、扣除项目、应纳税所得额的计算、应纳所得税额的计算。 共35行 反映企业所得税申报的计算过程及基本信息。 填列基本要求：多数从附表取得相关数据 适用于查账征收企业。 企业所得税年度纳税申报 一、收入总额： 填列口径：纳税人当期发生，根据税收规定应确认为当期收入的所得应税收入项目，是税收口径的应税收入，与财务会计制度收入有差别 （1）收入分类和范围的差别 税法：各种来源；各种形式；包括一切导致净资产增加的经济利益流入 （体现所得税法中所得或总收入概念、立法精神。公式表达：一个纳税期所得＝净资产增加－投资＋分配）；不计入总收入的净资产增加有明确税法依据 企业所得税年度纳税申报 所得税条例中明确收入总额包括： 生产经营收入，财产转让收入，利息收入，股息收入，租赁收入，特许权使用费收入，其他收入 会计收入的概念： 销售商品、提供劳务以及从事其他营利活动的经济利益的总流入。根据实质重于形式原则，规定收入确认4个条件 企业所得税年度纳税申报 会计、税法收入在范围和分类差异的体现： 一、是与日常经营没有直接关系的捐赠等偶然所得作为资本公积 二、是中国特殊资本市场情况对债务重组、非货币性交易没有确认收益，有关所得计入资本公积 三、是将自产品投资、分配、职工福利或管理部门、在建工程等方面，按成本结转 四、是对投资等资本性资产的核算，会计制度上没有象税法严格区分持有收益和处置收益 企业所得税年度纳税申报 （2）收入确认原则和时间的差别 会计上收入确认原则：重视实质重于形式 税法上是收讫价款或取得索取价款凭据原则，再结合具体的结算方式规定收入确认时间 尽可能协调一致，原因：一是基本业务不一致，纳税调整工作量巨大；二是有收付实现制痕迹，没有很好体现权责发生制；三是市场经济发展，结算方式是企业经营自主权的契约条款，不是国家强制规定 企业所得税年度纳税申报 （3）收入具体项目填列要注意的问题： 》免税收入、所得要填列－补亏后再剔除 》 主表第1行（销售收入）数据来自附表，即基本业务收入的合计，要准确计算归集，是业务招待费、广告费、业务宣传费的基数。 》 主表第2行（投资收益）数据来自附表，