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大 连 市 地 方 税 务 局 纳税咨询难点、热点问题 解 答 实 用 手 册 （2015年第三期） 前言 《纳税咨询难点、热点问题解答实用手册》是由纳税服务处牵头编辑，市局政策法规处、征收管理处、流转税管理处、财产与行为税管理处、企业所得税管理处、个人所得税管理处、票证管理所、税收数据管理中心等部门参与审核，在分析、整理纳税人通过12366热线与地税网站提出的问题基础上，归集的纳税人当期关注度较高、以及具有较强代表性的纳税咨询热点、难点问题及答案。希望通过本手册的学习使用，能够对日常纳税服务工作和税收征管工作有所帮助，能够进一步促进纳税咨询服务质量的提高。因编辑时间较为仓促，汇编内容难免存在纰漏，失误之处敬请指正。 本资料仅供日常学习及工作参考使用，具体执行请以法律、法规、规章和规范性文件为准。 纳税服务处 二〇一五年十一月十日 2015年第3期 目 录 Ⅰ纳税人关注的热点问题 1 1.综合类税收优惠 1 1.1企业吸纳就业税收优惠适用人员范围 1 1.2创业就业税收优惠政策中相关证件的变更 2 1.3多项扶持就业税收优惠政策可否重复享受 2 1.4企业招用退役士兵何时享受税收优惠 3 1.5企业派遣形式招用的残疾人可否享受优惠政策 3 1.6促进残疾人就业优惠政策中“基本养老保险”范畴的界定 4 2.综合类税收问题 5 2.1借款利息如何在计算土地增值税和企业所得税时扣除 5 Ⅱ分税种热点、难点问题 7 1.流转税 7 1.1征税范围 7 1.1.1软件咨询服务是否属于营改增范围 7 1.1.2包裹分拣服务是否属于营改增范围 7 1.1.3旅游景点游船收入是否属于营改增范围 8 1.1.4动迁补偿款是否缴纳营业税 8 1.1.5微分期服务收取的手续费是否缴纳营业税 9 1.1.6电梯保养服务是否缴纳营业税 10 1.1.7返还性人身保险保费收入是否缴纳营业税 10 1.1.8房地产企业代收的水电费是否缴纳营业税 11 1.2征收管理 12 1.2.1办理无偿赠与不动产 12 1.2.2小微企业营业税优惠政策执行期的最新规定 13 2.企业所得税 13 2.1收入确认 13 2.1.1房屋维修基金是否计入销售收入缴纳企业所得税 13 2.1.2员工上交的违纪罚款是否确认为企业收入 14 2.2税前扣除 14 2.2.1企业支付的佣金是否可以在税前扣除 14 2.3资产的税务处理 15 2.3.1房产企业以其开发产品投资的税务处理 15 2.4税收优惠 15 2.4.1私募基金是否适用鼓励证券投资基金发展的优惠政策 15 2.4.2小型微利企业税收优惠的最新政策 16 2.4.3小型微利企业所得税优惠政策对征收方式的规定 16 2.4.4小型微利企业全额适用减半优惠政策的规定 17 2.4.5上年符合小型微利企业本年该如何享受优惠政策 17 2.4.6上年不符合小型微利企业本年预缴如何享受优惠政策 18 2.4.7本年新成立的企业该如何享受优惠政策 19 2.5征收管理 19 2.5.1境内机构向境外付息是否代扣代缴企业所得税 19 2.5.2企业重组中完成当年的确定 20 2.5.3企业重组中当事各方的界定 22 2.5.4企业重组中重组主导方的确定 22 3.个人所得税 23 3.1征税范围 23 3.1.1误餐补助是否缴纳个人所得税 23 3.1.2企业发放给外籍雇员的住房费是否缴纳个人所得税 24 25 3.1.4支付给员工家属的慰问金是否缴纳个人所得税 25 3.1.5从国际建筑师协会取得的奖金是否缴纳个人所得税 26 27 3.1.7个人因企业破产取得的安置费是否缴纳个人所得税 27 3.1.8因合同终止取得的补偿金是否缴纳个人所得税 28 3.2税目税率 29 3.2.1非报社杂志社雇员在其内刊上投稿如何缴纳个人所得税 29 29 3.2.3境外关联企业的董事费如何缴纳个人所得税 30 3.2.4专利权转让收入如何缴纳个人所得税 30 3.3应纳税额计算 31 3.3.1个人取得的上市公司股息红利如何计算 31 3.3.2个人合伙企业转让股权取得的溢价收入如何计算 32 3.3.3员工上交的违纪罚款如何计算 32 3.3.4我市住房公积金个人所得税税前扣除基数的最新规定 32 3.3.5单位和职工缴存的住房公积金如何计算 33 3.3.6住房公积金扣除限额和实际缴存金额如何比较 34 3.3.7解除劳动合同补偿收入免征额的最新政策 36 3.3.8解除劳动合同补偿收入如何计算 36 3.4征收管理 37 3.4.1个人将画作卖给企业如何缴纳个人所得税 37 3.4.2境外公司支付的工资薪