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地方国库现金管理存在问题及对策研究 　　摘要：本文结合2005年至2008年6月末山东省国库库存的变化特点，从地方国库现金管理动因出发，指出了地方国库现金管理与中央国库现金管理存在的不同，结合山东实际分析了地方开展国库现金管理在准确性、全面性、有效性上存在的困难，认为开展地方国库现金管理需要解决好法律制度与财政管理制度改革、技术手段、组织协调等方面的问题，并结合实际提出了当前开展地方国库现金管理适宜采取的模式。 　　关键词：地方；财政；国库现金管理 　　中图分类号：F830　文献标识码：A　文章编号：1674－2265(2008)12－0007－03 　　 　　国库现金管理，是指在确保国库现金支出需要的前提下，实现国库库存余额最小化、投资收益最大化的一系列国库资金运作活动。2003年1月1日，财政部、中国人民银行联合发布《国库存款计付利息管理暂行办法》，规定国库存款利息“暂按???国人民银行规定的单位活期存款利息计付”，标志着我国开始尝试对国库库存余额进行增值运作。2006年6月，财政部、中国人民银行联合发布《中央国库现金管理暂行办法》，确定了国库现金管理的目标、范围、原则和操作方式等，并界定了财政部、中国人民银行在国库现金管理中的职责。同年12月，中央国库通过招投标方式，首次将200亿元国库现金以2，7％的招标利率作为三个月的定期存款存放商业银行收取利息，标志着我国中央国库现金管理成功运作。随着中央国库现金管理的实施，地方政府对国库现金管理的呼声日益高涨。 　　 　　一、地方国库现金管理的动因 　　 　　近年来，伴随着我国经济持续、快速增长，地方财政收入实现大幅增长；加之国库集中收付制度改革的不断推进，财政收入日益集中到国库单一账户中，国库库存资金出现大量盈余，并且以较快的速度持续攀升。从山东省2005年至2008年6月末纳入央行国库管理的库存数据分析，省级国库库存月终余额维持在数十亿元人民币：2007年，库存余额峰值达到136.13亿元，月平均余额为87.29亿元；全省省、市、区(县)三个级次国库库存月终总额(不含青岛地方级数字)维持在数百亿元人民币，2007年，库存余额峰值达到467.37亿元人民币，月平均余额达到370.24亿元，大量资金沉淀在国库单一账户，形成了资金的闲置，如果按照中央国库现金管理采取的方式(2.7％的招标利率，期限为三个月的定期存款)，2007年地方国库现金管理将为全省带来1.83亿元的投资收益。从国库库存余额走势看，呈现全年高位运行、年底骤降的特点，受税款缴库进度及财政预算支出安排等因素影响，国库库存资金在上半年持续上涨：年度中期(一般在7、8月份)出现小幅下降，而后继续增长，在10月份或11月份达到年度峰值：受12月份财政支出集中拨付因素的影响，年末国库库存资金大幅下降。库存资金余额呈现的规律性变动也为地方国库开展现金管理提供了可能。 　　 　　二、当前地方国库现金管理中存在的困难 　　 　　尽管我国中央国库现金管理取得了成功，能够为地方国库现金管理提供重要的借鉴经验，但值得注意的是，与中央国库现金管理相比，地方国库现金管理有着很大的不同。具体而言，主要表现在以下三个方面：一是预算收支类型不同。预算收入与支出是决定国库库存的关键因素，也是开展国库现金管理的基础。我国中央财政所面对的收入与支出规模相对较大且集中度较高，而地方财政所面对的收入与支出则更加直接、类型更加复杂。二是面临的风险类型不同。中央国库现金管理面临的更多的是现金管理政策与财政政策、债务政策及货币政策之间是否协调，而地方国库现金管理面临的更多的则是资金是否遭受损失。三是资金运作的目标不同。中央政府实施国库现金管理受双重目标要求的约束，既要关注成本效益目标，也要注重财政政策与货币政策的协调，而地方政府在现金管理中，往往只追求单一的效益目标。因此，地方政府要进行国库现金运作，不能简单地照搬中央的经验，必须首先对我国地方国库现金管理所面临的环境进行细致、深入的分析，而不能草率行事。当前，我国地方国库现金管理还存在以下难题： 　　 　　(一)地方预算编制与执行的不合理因素影响国库现金管理的准确性 　　近年来，我国预算管理制度改革取得显著成效。部门预算、政府采购制度、国库集中收付制度、“收支两条线”管理、政府收支科目分类等各项改革相继推开，但实践依然存在不少问题。主要表现在：预算收支中长期、短期预测机制尚在建立与完善之中；预算编制时间短、粗放；预算编制方法还存在一定缺点：预算编制程序尚需改进；预算执行中调整行为随意性大：大量的资金支出缺口与大量资金结余同时存在。这些问题暴露出我国政府的预算管理与执行效率以及财政资金调度能力亟待提高，同时表明地方政府开展现金管理的基础还不稳固，进而影响国库现金管理的准确性。