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基于工作过程Excel审计应用 　　一　Excel审计工作底稿的使用 　　 　　注册会计师审计财务报表时，可使用Excel进行审计工作底稿的设计与编制，如图1所示。 　　[案例]京华会计师事务所对宏达实业有限责任公司2010年的长期待摊费用进行审计(2009年也由该事务所审计)，情况如下： 　　1　宏达公司提供的资产负债表中，长期待摊费用项目年初数、年末数分别为36000元，81600元；与该公司总账核对无误。 　　2　经检查，长期待摊费用有2个明细账：(1)待摊低值易耗品：年初数36000元，还应摊销1年半，与上年工作底稿相符；2010年按每月2000元摊销12个月。(2)租人固定资产改良支出：2010年6月租入写字楼作办公用房，支付装潢费86400元；2010年按每月2400元摊销7个月，经审查租房合同(扫描为JPG格式的图像并保存为电子文档)，写字楼租期为3年。 　　3　根据明细账抽查了3套记账凭证：(1)2010年1月31日记－163号凭证，摊销低值易耗品计人管理费用2000元。(2)2010年6月25日记109号凭证，用存款支付写字楼装潢费86400元。③2010年12月3旧记-172号凭证摊销装潢费计人管理费用2400元。 　　 　　二、Excel审计工作底稿的设计 　　 　　(一)建立审计工作簿 　　在Excel2010界面下部的“Sheeti”工作表标签上右击，插入一个新的工作表“Sheet4”％双击该标签将其名称修改为“程序表”。类似地，将“Sheet1”,“Sheet2”标签修改为“审定表”和“检查表”，如图1下部所示。 　　 　　(二)设计审计程序表 　　审计程序表的核心内容是审计目标、审计程序和报表认定。说明注册会计师在审计该项目时，实施了哪些实质性程序，用这些审计程序能够验证被审计单位对财务报表的哪些认定，从而保证了哪些审计目标的实现。 　　1　设计第1行(表标题)的格式。单击“程序表”表标签，选择A1：G1这7个单元格区域，再分别单击功能区“开始”选项卡中的“合并居中”、字形“加粗”按钮，并调整行距。 　　键入第一行的所有文字(设计阶段只针对黄色填充部分，下同)；将光标置于“所”与“长”字之间同时按下键盘上的“Alt”和‘Enter”键，文字被手动分为2行；再选定分行后的第2行文字，通过功能区“开始，选项卡，设置“??体”字体、“20”字号。 　　2　设计第2～3行的格式。键入第2～3行有填充色的文字。设置字形“加粗”、字号“10”。合并F2：G2，F3：G3单元区域。 　　3　设计第4―11行格式。合并A4：14、A5：B6、C5：G5、H5：H6、15：16、A7：B7、A8：B8、A9：B9、A10：BIO,A11：B11这10个单元格区域。键人黄色填充区的相关文字；其中的交叉索引类似于网页中超链接的作用。 　　选定A4：III单元格区域，通过功能区“开始／字体”组右边的“对话框启动器”进入“单元格格式”界面，设置水平对齐方式为“常规”、垂直对齐方式为“居中”，勾取“自动换行”选项；再设置字形“加粗”、字号“9”。在此可看出自动?行与手动换行的区别。 　　选定C5：III，单击功能区”开始”中的“水平居中”按钮；选定C7：III单元格区域，单击功能区的“加粗”按钮，以取消这些字体的加粗， 　　4　设置填充色。单击Al单元格，按下键盘上的“Ctrl”键，再单击有填充色的单元格，以选定这些不连续的单元格区域，通过功能区“开始／填充色”按钮边的下拉箭头选择“黄色”。 　　 　　 　　(三)设计审定表与检查表 　　所有的审计项目都应设计程序表，审定表和检查表。审定表用于记录某审计项目总账、明细账数，审计调整与重分类数，审定数以及审计说明与结论等，如图2所示。检查表用于记录审计某项目时，对会计凭证的抽查情况，对余额或发生额的测试情况，审计结论等，如图3所示。以下介绍与“程序表”不同设计技能。 　　1　设置表间取数公式。选定“审定表”的B2单元格，键入“＝程序表!B2”的表间取数公式(英文“!”号且不能有空格)，如图2上部所示，在B3单元格中键人“＝程序表!B3”。 　　设汁时，审定表B2单元格将显示为空值；但在程序表的B2单元格键入单位名称后，审定表B2单元格将显示如图2所示，且程序表132单元格数值变化时，审定表B2单元格也将随之改变。 　　2　日期格式的设置。Excel中的日期一般显示为“2010-12-31”这种格式，若单击功能区“开始”选项卡中的“千位分隔符”按钮，将显示为“40,543.00”。Excel为了对日期进行加、减、乘、除等计算，将日期存储为序列号，默认情况下1900年1月1日的序列号是1，而2010年12月3旧与之相差40