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基于粗糙集企业财务失败预警系统 　　摘 要：财务失败预警系统是企业防范财务失败的重要手段之一。运用粗糙集这一新的数据挖掘技术，通过知识依赖度对指标属性进行约简，赋予客观权重；通过主客观权重加权构建综合评判式，即企业财务失败预警模型。 　　关键词：财务失败；预警系统；粗糙集；知识约简 　　中图分类号：Ｆ275文献标识码：Ａ文章编号：１００６－３５４４（２００8）０4－００42－03 　　 　　财务失败又称财务困境，当一个企业无能力履行合同、按时支付债权人利息和偿还本金时，该企业就面临财务失败 [1] 。通过建立财务失败预警系统，企业决策者可随时关注财务状况，适时、有效地采取相应对策防止或化解财务失败。目前，财务失败预警的方法很多，主要有统计方法和人工智能方法。传统的统计方法包括Z评分法 [2] 、判别分析法 [3] 、主成分分析法 [4] 等； 人工智能在财务失败预警中的应用愈来愈多，主要包括模糊综合评价方法 [5] 、人工神经网络方法 [6] 和支持向量机 [7] 方法。本文尝试应用新近发展起来的粗糙集理论这一数据挖掘技术，给出一种新的企业失败预警系统的方法。 　　 　　一、基于粗糙集的财务失败预警系统构建 　　 　　（一）粗糙集理论基础 　　1982年，波兰数学家Z. Pawlak提出了一种新的处理模糊、 不完整、 不确定性知识的数据分析理论――粗集理论。该理论的主要思想就是在保持分类能力不变的前提下，通过知识约简，导出问题的决策或分类规则 [8] 。在粗集中，称研究对象组成的非空有限集为论域，记为U={x1，x2，…，xn}。U的任何子集X称为U的一个概念或范畴。U上的任何概念族称为关于U的知识。粗集理论研究的对象主要是那些能在U上形成划分的知识。一个划分Z 定义为： 　　Z={X1，X2，…，Xm} 　　其中，Xi?奂U，Xi≠Φ，∪Xi=U，Xi∩Xj=Φ（i，j=1，2，…，m；i≠j）。U上的一个划分在粗集理论中通常称为等价关系或不可分辨关系，记为U/ind（R），简记为U/R，它实际上就是将各个对象个体按照一定的分类标准划归于同一类。通常，粗集理论处理的往往不是一个单独的划分，而是论域U的划分族，U上的一族划分也称为关于U的一个知识库??记为K=（U，R）。 　　知识约简是粗集理论的核心内容之一。 所谓知识约简就是在知识库分类能力不变的条件下， 删除其中不相关或不重要的冗余知识。 对于K=（U，R），R∈R，如果U/ind（R）=U/ind（R-{R}），则称R在R中不必要；否则称R在R中必要。如果每一个R∈R都为R中必要， 则称R为独立的； 否则称R为依赖的。 对于K=（U，R），P?哿R，若P是独立的，且U/ind（P）=U/ind（R），则称P为R的一个约简。显然，R可以有多个约简。实际应用中，一个分类相对于另一个分类的关系十分重要。 令P和Q为U中的两个等价关系族，Q的P正域记为posP（Q），即 　　其中，X?哿U，PX为X的下近似集，PX=∪{ Y∈U/ind（P）│Y?哿X}。 　　如果有R∈P，且posP（Q））=pos（P-{R}）（Q），则称R为P中Q不必要；否则称R为P中Q必要。如果P中每个R都为Q必要，则称P为Q独立的。对于知识库K=（U，R），且P，Q?哿R，Q对P的依赖度定义为 　　k=γP（Q）=│posP（Q）│/│U│ 　　其中， │?│表示集合的基数。 很明显，0≤k≤1。当k=1时，称Q完全依赖于P；当0t，且n越大，表示知识库越充足，结果越客观准确。 　　利用粗糙集理论建立企业财务失败预警系统的基本步骤如下： 　　Step1：给出科学合理的财务失败预警指标体系组成条件属性集； 　　Step2：寻求企业往年或其他若干同类企业的财务失败预警指标值及对应的财务失败状况， 构建财务失败预警知识表达系统； 　　Step3：通过恰当的定性方法为各个财务失败预警指标进行定性； 　　Step4：通过粗糙集中的知识依赖度理论得出决策属性对各指标的依赖关系，约简冗余指标，获得决策属性对剩余指标的依赖度； 　　Step5：创建恰当的知识决策模型，为今后的财务失败预警提供依据。 　　其中，建立一个科学的知识决策模型是财务失败预警系统的关键，也是其最终表述形式。依据知识的依赖度理论，有决策属性集D对条件属性集C的依赖度为：k=γC（D）=│posC（D）│/│U│。 　　此处s个属性规定为同向变化，即要么都取最大值时最优，要么都取最小值时最优。 　　 　　二、财务失败预警实例分析 　　 　　预警指标选择了销售利润率、资产负债率、流动比率、速动比率、存货周转率和社会贡献率等6个常用的财务指标， 由某石油公司下属的12家企业的财务失败预警状况构