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央行内审依法履职基石和保障 　　摘要：当代中央银行职能的发挥对经济金融正常运行的重要性愈来愈突出，由此对中央银行正确履行自身作用的要求也越来越高。本文从中央银行内部审计的角度分析了这一历史性的变化，同时认为做好内部审计工作是各级中央银行机构“做正确的事”的基础，坚持这一理念也必将对当代中央银行业务发展产生深刻的影响。 　　关键词：中央银行；内部审计；IIA标准 　　文章编号：1003－4625(2009)10－0083－05 　　中图分类号：F830.31 　　文献标识码：A 　　 　　作为国家的中央银行，中国人民银行担负着制定和执行货币政策、维护金融稳定、提供金融服务等基础职能。人民银行自身内部控制执行状况不仅影响个别机构而且直接关系其总体形象，甚至影响到中央银行法定职能的贯彻。长期以来由于领导重视措施到位，人民银行内部管理工作得到加强，中央银行作用得到充分发挥。随着国际金融危机影响逐步深入，我国经济金融改革的发展以及宏观调控面临着日益复杂的局面，在央行员工队伍思想方面也存在与社会思潮多元化同步波动的现实，个别地方甚至出现重大案件返潮的苗头，这些现象的发生都对中央银行的声誉造成无可弥补的损害，也使人民银行履行金融调控、金融稳定、金融服务职责面临严峻的考验。在这种形势下，科学界定央行内审工作，正确理解央行内审工作的实质，进一步推动人民银行内部审计工作以维护人民银行声誉和形象、提高人民银行社会公信力，已是迫在眉睫的任务。 　　 　　一、央行内审核心定位应赋予新的内涵 　　 　　国际注册内部审计师协会(IIA)自1941年成立以来，在推动内部审计工作发生重要的变化的过程中起到了关键的作用，它关于内部审计的最新定义是：“内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标”(IIA，2005)。中国内部审计协会则将内部审计定义为“组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现”(内部审计基本准则，2003年)。这些对内部审计工作的定义集中反映了国际国内内部审计最佳实践经验，全面体现了现代内部审计的新思想、新理念。尽管内部审计工作已经存在了几个世纪，但它作为一个现代职业被认识只是仅仅50年的事，人民银行系统性开展内部审计工作更是只有短短10年时间。由于内部审计部门经常被要求执行职能以外的任务，各级领导干部难以真正在主观认识上对内部审计职能定位，从而让内审部门承担更多的内部控制审计职能以外的责任(如图1)。当内部审计人员被赋予越来越多职责甚至接受了制定决策权力时，内部审计工作整体的独立性、客观性也就越来越难以得到保证。但是内审部门承担责任并非问题根本，再详细的工作指南也无法单独标注内审应当或不应当承担具体工作任务，同时大多数内部审计部门在被指示分配完成审计职能以外的任务时也并无法判断内部审计人员是否应当履行这些职责，关键在于根据普遍认同的观点正面回答内部审计的定义――“内部审计是什么”。 　　 　　事实上在1998年以前作为中央银行，人民银行主要将监督的力量投向金融机构，并未单独设立内部审计部门，现有内审机构及人员也主要源于原稽核部门。伴随着社会主义市场经济以及中央银行宏观调控作用的逐步发展，在党委的关注下内审审计独特的“保健医、防火墙”作用得到进一步重视，特别是2003年修订后的《中国人民银行法》第三十七条明确规定了内审部门的机构和作用。但是相对于全面促进人民银行内部审计长远发展而言，仍需要秉承国际国内新的思想、新的理念，去指导和推动央行内部审计工作，当前特别需要是对中央银行内部审计职能作用进行慎重的再认识。 　　 　　二、对央行内审工作实质的再认识 　　 　　综上所述，人民银行内部审计是内部审计的组成部分，必须遵循内部审计基本原则、组织框架和要求，特别是在内审部门承担更多的内部控制审计职能以外的责任的当前，需要紧扣内部审计新的定义更加准确认识中央银行内部审计职能，有针对性组织开展人民银行内部审计工作。 　　(一)内部审计是管理活动的组成部分，其本质是一种控制。内部审计的本质是一种确保受托责任履行的控制机制。组织内部受托责任的产生，导致了内部控制需求的产生，而内部审计作为确保受托责任履行的一种控制机制，首先需要确保和评价的就是内部控制的适当性和有效性。因此，内部审计与内部控制是形影相随，是受托责任的孪生兄弟，他们的发展历史是一部互为见证的历史。从内部审计发展历史来看，当内部控制从仅关注内部会计质量控制，到关注会计控制与管理控制的时候，内部审计则从单纯的财务审计发展到财务审计与管理审计并行；当内部控制延续到关注风险管理和