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对企业内部会计控制探讨 　　摘要：内部控制与企业经营过程紧密结合，作为企业生产经营活动自我调节和自我约束的内在机制，存在于公司治理结构和企业各种管理活动中，企业生产经营成败的关键是其建立、健全及能否有效实施。通过加强企业内部会计控制建设在提升我国企业管理水平和会计信息质量方面都有重要的意义。 　　关键词：内部会计控制 探讨 问题 措施 　　 　　内部控制目标是确保企业财务信息可靠性、经营活动效率性， 运用规范化和系统化的控制职能的方法和程序，使之成为严密的、完整的体系。会计内部控制是企业经营中重要的部分，能防范企业各种违法违纪行为，并使资源合理能够配置，提高劳动生产效率。建立完善的企业内部会计控制是完善企业治理和信息披露制度,对于保证会计信息的质量, 保证资本市场的有效运行，保护投资者的合法权益有着很重要的意义。 　　 　　 一、企业内部会计控制存在的问题 　　1、风险评估薄弱 　　企业对外应分析外界的机遇和威胁，对内分析自身的优点与不足，考虑自己的生存机遇。一些企业片面追求财务杠杆的运用，不能充分对市场进行分析，忽视了经营风险的存在，影响了公司经营战略，使风险控制失效。 　　2、监控不力 　　内部审计是企业常用的监控形式，其职能包括帮助组织营造 “软控制”环境和执行监督企业的内部会计控制。目前，很多企业只设立审计部，但有些企业同时设立审计委员会和审计部，每个企业内部审计机构的设置情况都各不相同。有的审计部由董事会领导，有的由监事会或总会计师领导，定位也各式各样，这种情况容易造成责任不明。为了加强规模大、经济业务复杂的企业的董事会对总经理的监控，可同时设置审计委员会和审计部，业务上接受监事会的指导，受董事会直接领导，以缓解内部人控制。 　　3、会计信息失真，会计核算不规范现象严重 　　有些企业经营管理者为了出经营业绩或避税需要而设置账外账、隐瞒或虚报收入和利润、捏造会计事实等，都是出于对自身利益所引发的会计核算不准确，造成信息失真现象。另外由于会计人员业务水平原因而发生的在填制会计凭证时不能??供有效的原始凭证支持，误导决策者的决策，直接引发会计信息失真。 　　4、缺少信息和沟通 　　信息系统不仅可以借助财务报告等形式向社会提供必要的信息，而且能够使经营者了解市场的发展变化和竞争对手的经营状况。信息和沟通系统不仅使各级管理者确保对自己责任范围的控制，协调各方利益，还能对利用反馈信息采取措施，及时掌握营运的状况和组织中发生的事情。有些企业信息沟通系统不够完善，沟通效果不够明显，只是把信息系统仅作为传递信息的工具，缺乏应有的可靠性，没有达到提高效率的目的。 　　5、内部财务管理混乱、管理制度不健全 　　有些企业内控制度不健全，比如在财产物资管理方面相对较弱，加上经济往来中审查制度不健全，存在存货购进、发出的业务处理上不规范，不能及时盘点导致存货的毁损、积压、报废等，不能严格职责分离存货的采购、运输、付款等环节，在库存中隐藏了潜亏，这样就给企业造成重大损失。有些企业为了激发员工的工作积极性，允许管理人员可以支出一定的业务费，但缺乏有效的监督约束机制，在费用的开支范围上没有明确限制规定，导致管理费用居高不下，挥霍浪费现象严重。 　　 　　 二、完善企业内部会计控制的措施 　　对企业内部会计控制进行完善，应有效监督和检查内部会计控制的设计和执行，针对不同的控制对象制定相应的控制制度，健全风险管理控制，强化内部会计控制环境，运用计算机技术实施内部会计控制，实行会计工作的统一管理，严禁设置账外账，严格执行会计制度和会计操作规程，以确保会计信息的真实。笔者就如何加强内部会计管理作如下探讨。 　　1、强化内部会计控制环境 　　有些企业没有树立统一、正确的道德标准，对待员工不公正、侵害消费者利益时有发生，忽视了控制环境基础的建设工作，把内部会计控制视为制度的制定和执行问题，导致与利益相关者关系的行为不能公正处理。很多企业管理层损害了公司的控制环境，不能以身作则。我国企业要解决以下几个问题来强化控制环境： 　　（1）制定行为准则、建立统一的价值观和道德标准。企业高层管理者从特定环境出发，在怎样运用价值观对员工在工作中进行指导，使员工应当合法、公正、公平地处理企业与利益相关各方的关系，认真考虑道德问题，脱离赢利高于一切的思想。 　　（2）落实控制责任，加强岗位分析。 企业应为防范关键岗位优秀员工的流失，对内部关键岗位设置及岗位的职责和权限进行系统的分析。企业应对员工学识、经验、能力和道德素质等方面给予规定，指导员工招聘、薪酬和职位变动等人力资源管理行为。从而确保关键岗位员工有能力履行内部会计控制责任并能够认同公司价值观。 　　（3）避免为实现短期财务指标而建立业绩评估和激励机制。很多企业管理层的薪酬与