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完善基层央行重要空白凭证内部控制思考 　　重要空白凭证是资金结算、信用保证的重要工具。重要空白凭证管理不严,直接影响到资金的安全。近年来,基层央行对重要空白凭证的管理已经形成了一整套较规范的方法,为有效防范央行资金风险发挥了积极作用,但随着人民银行职能的调整,重要空白凭证种类不断增减变化,目前基层央行重要空白凭证的管理手段已略显滞后,在思想认识、管理机制和监督等方面都不同程度地存在着不足,亟待加以改进。 　　一、重要空白凭证管理存在的问题 　　(一)对加强重要空白凭证管理的重要性认识不足 　　侧重人、财、物的管理,把内部控制的重点放在资金安全上,管理措施和检查力度均偏大,而对重要空白凭证管理偏松懈,对因重要空白凭证管理不到位存在的风险隐患认识不足,认为重要空白凭证出不了什么大问题,极少对重要空白凭证管理开展专项检查。 　　(二)重要空白凭证管理制度执行不严 　　一些单位和部门在重要空白凭证的管理、使用上无视制度的存在,内控制度执行不严,存在一手清的现象,使相关制度形同虚设。主要表现在:一是重要空白凭证使用不合规,存在销号不及时、跳号使用、登记簿登记不规范等问题;二是保管手续不严密,未配备专用保险柜等设备并专人保管,放置散乱,未严格执行“印押证三分管”制度;三是重要空白凭证领用不符合规定,存在多领或不登记领用等现象;四是对作废重要空白凭证不按规定程序处理或销毁不及时;五是未按规定进行表外账务核算或表外核算记账标准不统一,造成账实不符;六是未定期对重要空白凭证管理和使用情况进行全面检查、逐份核对,查对账实是否相符,使重要空白凭证的检查流于形式。 　　(三)存在重要空白凭证管理的盲区 　　一是随着人民银行业务的发展,相关的制度不配套,对一些重要空白凭证未及时作出明确界定,导致形成重要空白凭证管理“盲区”;二是对已领用的重要空白凭证管理较为松懈,未及时录入系统进行登记、销号处理,存在使用日期与记载“重要空白凭证”表外科目分户账日期不同步,先领用后登记,造成账簿不符,成为重要空白凭证管理的“盲区”。 　　(四)重要空白凭证系统管理仍存在缺陷 　　基??央行目前运行的中央银行会计集中核算系统(ABS)对重要空白凭证进行了统一登记和管理,但重要空白凭证系统管理功能仍不够完善,需进一步改进。如:一是系统未设置各网点(柜组)日终必做“重空核对”及重空核对账实不相符不能做日终的限制;二是未将人民银行所有的重要空白凭证纳入系统管理;三是联行柜重要空白凭证状态维护功能存在缺陷,网点业务主管可不经会计主管授权即修改重要空白凭证状态维护等。 　　二、加强重要空白凭证管理的对策建议 　　(一)加强教育,增强员工风险防范意识 　　加强对会计人员的思想教育,加大宣传教育工作力度,有针对性地进行案例警示教育、职业道德教育、法纪教育,进一步强化法律意识、风险意识及爱岗敬业意识,使会计人员充分意识到放松重要空白凭证管理的危害,提高对重要空白凭证管理重要性的认识,把对重要空白凭证的管理与对资金的管理放在同一重要的地位,切实加强对重要空白凭证的管理,增强安全防范意识。 　　(二)健全制度,促进重要空白凭证规范管理 　　认真执行人民银行总行《有价单证及重要空白凭证管理办法》规定,结合本行情况,制定具体的管理措施,使重要空白凭证管理真正做到妥善保管、合规领用、准确核算。同时,有关部门应针对人民银行系统新业务的变化,出台相应的、具有可操作性的管理办法,进一步界定重要空白凭证的范围,明确管理目标、主体、要求,加强对基层央行重要空白凭证的统一管理,尽量消除管理盲区,杜绝风险隐患。还必须加大制度学习培训力度和范围,使会计人员熟练掌握制度,规范管理各类重要空白凭证,将各项规章 制度真正落到实处。 　　(三)严抓落实,加大制度执行力度 　　基层央行要狠抓制度落实,认真执行重要空白凭证管理制度,严格按制度规定进行重要空白凭证的管理操作,发现违规行为要严格实行经济处罚。加强对制度执行情况的检查工作,发现问题随时堵塞漏洞,使各项制度真正起到内控和制约作用;强化内部控制,坚持重要岗位定期轮换制,发挥相互制约,互相监督效用。严格重要空白凭证登记、销号、交接程序,确保重要空白凭证保管、领用、作废、销毁等环节操作手续齐全、规范、严密,有效防止风险隐患的发生。重要空白凭证专人负责,入库保管,保管与使用分离,并实行“印押证三分管”制度;加强对已领用的重要空白凭证管理,做到销号领用有登记,使用必销号,销号按顺序、不隔日;严防“跳号”使用重要空白凭证,发现“跳号”使用凭证要彻底查明原因;根据平均业务量核定重要空白需求量,严格控制重要空白凭证领用数量,严防出现账外账、账实不符现象;及时按规定程序清理和销毁作废的重要空白凭证;重要空白凭证交接时,坚持由会计主管监交,逐份清点后