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对基层央行内审文化建设探讨 　　摘 要：建立良好的内审文化，是内部审计发展的内在动力。该文通过对央行内审文化进行界定，结合基层央行在内审文化建设上存在的主要问题，就如何塑造央行内审文化，有针对性地提出了若干措施。 　　关键词：央行；内审文化；问题；措施 　　 　　内部审计文化是央行文化的重要组成部分，源自内部审计实践。良好的内审文化是内部审计发展的内在动力，内审文化建设是基层央行内审组织的灵魂，是增加组织价值不可缺少的部分。塑造何种内审文化，倡导何种内审理念，凝聚何种内审精神，展现何种内审作风，将决定内审部门能否有效履行央行内部审计监督职责。基层央行应建立什么样的内审文化，本文结合内审工作实践谈谈粗浅认识。 　　一、基层央行内审文化的涵义 　　（一）内部审计文化的概念 　　《辞海》中，关于文化的解释有广义与狭义之分，“从广义来说，指人类社会历史实践过程中所创造的物质财富和精神财富的综合。从狭义来说，指社会的意识形态以及与之相适应的制度和组织结构。”从文化狭义的理解,内部审计文化是指内部审计的社会意识形态,以及与之相适应的制度体系和组织机构。 　　内审文化是一个内涵和外延都十分丰富的文化复合体,它主要由三个层次组成:一是物质文化,包括审计工作、审计环境、审计条件等,直观显现审计文化的发达程度，是内审文化的载体和平台；二是精神文化，它是内审文化的灵魂和核心,是审计人员认可和遵循的带有职业特色的价值取向、工作作风、道德规范体现为审计人员对审计事业的责任感、荣誉感；三是制度文化，包括审计规范、审计机构组织方式等,它是内审物质文化和精神文化的中介。三个层次相辅相成，缺一不可。 　　（二）央行内审文化的含义及特性 　　央行内审文化是带有中央银行特性的一种内审文化，是央行内审部门及其人员在履行法定职责、实施监督行为时所恪守的理念、所追求的价值、所遵循的规范、所体现的风骨、所展示的形象。 　　央行从组织特性上看是国家机关，但又不同于单纯的国家机关，它的金融业务属性和金融服务特点，使得央行文化具有行政??化、金融文化和企业高绩效文化三个鲜明特征。因此在央行文化的影响下，央行内审文化建设具有以下三个特性。 　　第一，央行内审文化建设具有社会化的特性。央行从组织特性上看是国家机关，服务于社会。社会主义和谐社会是内审文化的外部大环境，央行文化是内审文化的外部小环境，央行内审文化要顺应央行文化，在社会主义和谐社会的环境中生存发展，才能保持内审文化的蓬勃发展。央行内审文化建设要适应基层央行现阶段履职的实际和需要，为构建和谐央行提供有力的思想保证和强大的精神动力，以促进内审部门免疫系统功能核心理念的实现，充分发挥监督职能作用。 　　第二，央行内审文化建设具有人性化特性。人性化是指央行属于金融行业内审文化建设要以人为本，符合审计人员的心理需求并在金融服务的指导下关注服务质量。一是内审部门开展内审文化建设时，应深入分析审计人员的心理需求培育审计人员的人文素养，塑造职业精神，激发审计人员的创造精神，促进加强团结协作意识，增强团队战斗力。二是央行内审文化建设要适应基层央行现阶段履职的实际和需要，为构建和谐央行提供有力的思想保证和强大的精神动力，以促进发挥免疫系统功能为核心理念，充分发挥监督职能作用。三是央行内审文化建设要体现对被审计对象的理解、尊重和满足。要保持与被审计对象的友好沟通，提出切实可行的改进建议。 　　第三，央行内审文化具有差异性。其差异主要体现在时间和空间两个方面。在时间上主要体现在央行内审工作发展过程中的转变。经过10年的探索、实践，央行内审模式从合规导向向风险导向转变、内部审计的职能从评价扩展到预测咨询和保证，内审文化中行政色彩逐步淡化，而职业化、服务性色彩越来越鲜明。基层央行遍布全国，由于自然条件差异、经济发展水平差异和外在文化差异等从而使某些地区的审计人员多习惯于从整体、宏观、战略上去考虑问题，突出对全局的把握；某些地区的审计人员则更多注重对具体审计证据的研究，更多强调证据的适当性与充分性、审计证据与结论之间的关系等具体方面，这形成了央行内部内审文化的不同风格。 　　二、当前央行内审文化建设中存在的主要问题 　　（一）对央行内审文化建设存在认识上的误区 　　一是将内审文化建设形式化。很多基层央行并没有将内审文化置于内审部门战略发展的高度，将内审文化建设作为应付有关方面的检查评比的一种形式来对待，比如编发几份文件或提出几个口号，开展几次政治理论学习和精神文明建设活动，而不是将内审文化建设作为一种促进内审部门长期稳定发展的管理手段和管理思想，导致内审部门文化建设“中看不中用”。 　　二是将内审文化建设等同于管理者职责，与一般行员无关。表现在内审文化建设局限在领导者层面，把审计组织理念和各种规章制度编印成审计手