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对资本金结汇政策执行现实思考 　　 近年来国家对资本金结汇政策进了重要调整，最新的关于资本金结汇的政策《国家外汇管理局综合司关于完善外商投资企业外汇资本金支付结汇管理有关业务操作问题的通知》（汇综发[2008]142号）中（以下简称《通知》），强调了支付结汇制度，该通知是外商投资企业办理外汇资本金（以下简称“资本金”）验资和支付结汇等业务、外汇指定银行（以下简称“银行”）和会计师事务所在进行相关业务操作的的基本指导政策。但是在日常操作过程中经常会碰到许多问题，不利于农行加强效能建设，提升管理水平。现就银行执行《通知》过程中遇到的问题进行一些探讨。 　　 　　一、实施《通知》过程中碰到的主要问题 　　 　　 1、《通知》第四条规定了外商投资企业向银行申请资本金结汇，应当提交以下材料： 　　 a、外商投资企业外汇登记IC卡。 　　 b、资本金结汇所得人民币资金的支付命令函。支付命令函是指由企业或个人签发，银行据以将结汇所得人民币资金进行对外支付的书面指令。 　　 c、资本金结汇后的人民币资金用途证明文件。包括商业合同或收款人出具的支付通知，支付通知应含商业合同主要条款内容、金额、收款人名称及银行账户号码、资金用途等。企业以资本金结汇所得人民币资金偿还人民币贷款，须提交该笔贷款资金已按合同约定在批准的经营范围内使用的说明。 　　 d、会计师事务所出具的最近一期验资报告（须附外方出资情况询证函的回函）。 　　 e、前一笔资本金结汇所得人民币资金按照支付命令函对外支付的相关凭证及其使用情况明细清单（格式见附件2）和加盖企业公章或财务印章的发票等有关凭证的复印件。若该笔结汇为一次性或分次结汇中的最后一笔，企业应当于结汇后的5个工作日内向银行提交前述材料。 　　 f、银行认为需要补充的其他材料。等值5万美元（含）以下企业备用金结汇的，企业无需提交第（三）、（五）项文件，其资本金账户利息可凭银行出具的利息清单直接办理结汇。银行应当根据上述材料认真审核外商投资企业资本金结汇所得人民币资金用途的真实性与合规性，如发现各项材料之间不能??相印证或者存在矛盾的，不得为该企业办理相关业务。 　　 2、银行在执行文件规定、为客户办理资本金结汇业务时遇到的值得探讨的问题。 　　 a、资本金结汇提供的凭证不够明确。 　　 关于支付命令函。支付命令函是指由企业或个人签发，银行据以将结汇所得人民币资金进行对外支付的书面指令，但企业在实际支付人民币时，银行都有严格的格定，使用银行统一的指定的凭证，比如，结汇所得人民币资金做一笔电汇，企业必须填写一份《结算申请书》并且加盖企业预留的印签章。特别是在大部分银行，外汇业务和人民币结算业务是相互独立的，所以企业在相关外汇部门结汇之后，资金会划转到该企业人民币帐户的开户网点，再由企业到该网点填写结算单据进行支付。综上，在实际操作当中，支付命令函只是成了企业资金用途的说明，作为资本金结汇留存资料的一部分，留存在经办外汇结汇部门，而非如《通知》所指的“对外支付的书面指令”。 　　 关于资本金结汇后的人民币资金用途证明文件。《通知》中提到的证明文件包括商业合同或收款人出具的支付通知，支付通知应含商业合同主要条款内容、金额、收款人名称及银行账户号码、资金用途等。该项规定明确了凭以结汇的支付通知必须包含的要素，即合同主要条款内容、金额、收款人名称及银行账户号码、资金用途等，但是通过对近年来资本金结汇业务的观察发现，有些合同当中内容过于简单，难以确定真伪，甚至部分客户结汇时提供不出相关的合同或支付通知，或者支付通知当中，要素缺少，特别是收款人名称及银行帐户号码、资金用途等。这类现象并不是个别现象，而几乎是一个比较普遍的现象。目前工作人员在受理业务时，仅能对客户所提供的单据进行表面真伪判断，无法真正追究交易背景。 　　 关于前一笔资本金结汇所得人民币资金按照支付命令函对外支付的相关凭证及其使用情况明细清单和加盖企业公章或财务印章的发票等有关凭证的复印件。前一笔资本金结汇所得人民币资金对外支付的相关凭证通常有进帐单、结算业务申请书、银行扣帐回单等。但是证明其使用后取得的发票，经常碰到以下问题：一是《通知》中没有明确是哪一类发票；二是分次结算的货款，需在企业支付最后一笔货款后才能取得发票，但是银行很难了解到企业真正何时取得发票；三是部分付款根本无法取得相关的发票，比如结付给个人的货款，个人是很难提供发票的。一般情况下，企业能提供相关的增值税发票，但是对于第二及第三类现象，只能要求企业提供收款人收到款项的收据。 　　 b、资本金结汇之后的用途难以判断。 　　 碰到这样一个案例：A公司和B公司是关联公司，A公司前往银行进行资本金结汇，提供的用途证明是《土地出让协议》，但是该笔土地款已经由B公司垫付，现资本金结