第一章资产-持有至到期投资 课件.pptVIP

8、A公司2010年1月2日购入B公司于2009年1月1日发行的债券，4年期、票面利率4%、实际利率5%每年1月5日支付上年的利息，到期日2013年1月1日，A公司购入的债券面值1000万元，实际支付价992.77万元，另支付相关费用20万元。假定按年计提利息。 （2）关于投资的持有和出售，说法正确的有（ ）。 A 持有期间应按摊余成本和实际利率计算确定投资收益 B 持有期间应按面值和票面利率计算确定投资收益 C 在资产负债表日当账面价值高于未来现金流量现值，企业按其差额计提减值准备 D 出售时按取得价款与账面价值间差额作为投资收益 ACD 8、A公司2010年1月2日购入B公司于2009年1月1日发行的债券，4年期、票面利率4%、实际利率5%每年1月5日支付上年的利息，到期日2013年1月1日，A公司购入的债券面值1000万元，实际支付价992.77万元，另支付相关费用20万元。假定按年计提利息。 （3）2010年1月2日投资的入账价值为（ ）万元。 A 1000 B 972.77 C 992.77 D 1012.77 972.77=992.77—40+20 B 8、A公司2010年1月2日购入B公司于2009年1月1日发行的债券，4年期、票面利率4%、实际利率5%每年1月5日支付上年的利息，到期日2013年1月1日，A公司购入的债券面值1000万元，实际支付价992.77万元，另支付相关费用20万元。假定按年计提利息。 （4）2010年12月31日确认的投资收益为（ ）万元。 A 48.64 B 50.64 C 49.64 D 40 A 48.64=972.77×5% 8、A公司2010年1月2日购入B公司于2009年1月1日发行的债券，4年期、票面利率4%、实际利率5%每年1月5日支付上年的利息，到期日2013年1月1日，A公司购入的债券面值1000万元，实际支付价992.77万元，另支付相关费用20万元。假定按年计提利息。 （5）2011年12月31日投资的摊余成本为（ ）万元。 A 1012.53 B 1034.58 C 990.48 D 1000 C 990.48=1000—9.52 8、A公司2010年1月2日购入B公司于2009年1月1日发行的债券，4年期、票面利率4%、实际利率5%每年1月5日支付上年的利息，到期日2013年1月1日，A公司购入的债券面值1000万元，实际支付价992.77万元，另支付相关费用20万元。假定按年计提利息。 （6）2012年12月31日确认的投资收益为（ ）万元。 A 30.48 B 48.68 C 40 D 49.52 D 49.52=990.48×5% 第五节 持有至到期投资 考点：1、编制会计分录； 2、计算题： （1）计算不同年度的投资收益； （2）计算资产负债表日的摊余成本（账面价值）； （3）计算减值额。 核心是：对摊余成本的理解 持有至到期投资 一、持有至到期投资的内容 二、持有至到期投资账务处理 持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。包括国债、企业债券、金融债券等。 （一）到期日固定、回收金额固定或可确定 （二）有明确意图持有至到期 （三）有能力持有至到期 持有至到期投资通常具有长期性质，但期限较短(1年以内)的债券投资，符合持有至到期投资条件的，也可将其划分为持有至到期投资。 持有至到期投资内容 持有至到期投资的账务处理 （一）会计科目的设置 持有至到期投资 ——成本（面值） ——利息调整（取得时初始确认金额和面值 的差额） ——应计利息（一次到期还本付息） 注意：分期付息、一次还本，计入“应收利息”。 （二）取得持有至到期投资的会计处理 持有至到期投资应当按取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。 如果支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的利息，应单独确认为应收项目。 1、购入时： 借：持有至到期投资—成本 （面值）  应收利