第九章税务代理实务 第九章 其他税种纳税申报和纳税审核代理实务.pptVIP

第六节 资源税纳税审核代理 一、应税产品课税数量的审核 资源税实行从量定额征收，审核首先应确定纳税人计税依据，即对应税产品的课税数量的确认是否准确无误。 1. 销售应税产品审核要点 2. 自用应税产品审核要点 3. 收购应税出那片审核要点 二、适用税目、税率的审核 三、减免税项目的审核 * * 第九章 其他税种纳税申报和纳税审核代理实务 第一节 印花税、土地增值税纳税申报代理 一、代理印花税纳税申报操作规范与申报表填制方法 （一）印花税的计算方法 印花税是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受的具有法律效力的凭证所征收的一种税。 印花税实行从价定率和从量定额两种征收形式，计算公式为： 应纳印花税额=应税凭证计税金额×比例税率 　 或=应税凭证件数×定额税率 （二）代理印花税纳税申报操作规范 1. 代理印花税纳税申报操作规范　 （1）了解企业生产经营所属的行业以及生产经营项目的特点，确定应税凭证可能发生的主要范围。　 （2）核查企业当期书立的购销合同、加工承揽合同、货物运输合同、技术合同、营业账簿、权利许可证照等，按合同金额和适用的税率计算应纳税额。　（3）核查企业具有合同性质的票据、单据。如运输费用发票，购销单位相互之间开出的订单、要货单、传真函件等，均应视为应税凭证按规定贴花。　 （4）核查企业可能发生应税凭证业务的核算账户，如“实收资本”、“资本公积”、“固定资产”、“制造费用”、“管理费用”等，以防止漏缴税款。 （5）对于加工承揽合同、货物运输合同等在计税时可作一定金额扣除的应税凭证，还应核查计税金额与扣除金额，确定计税依据。 （6）将本期各应税凭证印花税税额汇总计算后，如税额较小可到税务机关购买印花税票贴花完税并在每枚税票的骑缝处画销；税额较大的（税法规定为超过500元）可用税收缴款书缴纳税款。如果企业应税凭证种类多，纳税次数发生频繁，且金额较大，可向主管税务机关申请采取汇总缴纳的方法。 2. 代理填制《印花税纳税申报表》的方法及举例　　本表（见表9－1）适用于各类应税凭证印花税的纳税申报，能够将应税凭证当月申报与即时贴花完税的情况作全面综合的反映。　（1）“应税凭证名称”按合同适用的印花税税目填写。 （2）“计税金额”应填写印花税的计税依据。如货物运输合同，其金额要将装卸费剔除。　（3）“已纳税额”反映本月已贴花的税额，或以缴款书缴纳的印花税税额。　（4）“购花贴花情况”反映企业购买印花税票自行完税贴花后结存的税票金额。本栏可为税务机关提供税收票证管理的原始资料。　（5）各栏计算关系表中已注明，此处从略。 二、代理土地增值税纳税申报操作规范与申报表填制方法 （一）土地增值税的计算方法 土地增值税是对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物等产权的单位和个人征收的一种税。计算土地增值税的公式为：????应纳土地增值税＝土地增值额×适用税率－扣除项目金额×速算扣除系数。 2.土地增值税实行四级超率累进税率： （二）代理土地增值税纳税申报操作规范 1. 代理土地增值税纳税申报操作规范 2. 代理填制《土地增值税纳税申报表》的方法及举例 土地增值税纳税申报应在转让房地产合同签订后7日内，到房地产所在地主管税务机关办理。纳税人在办理申报手续时应该提交：房屋及建筑物产权证书、土地使用权证书、土地转让合同、房屋买卖合同、房地产评估报告及其他与转让房地产有关的资料。 【实例9-2（针对从事房地产开发的纳税人）】 长江房地产开发公司建造一栋普通标准住宅出售，取得销售收入2000万元（假设当地的城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%）。该公司为建造普通标准住宅而支付的地价款为200万元，建造此楼投入了600万元的房地产开发成本（其中：土地征用及拆迁补偿费80万元，前期工程费80万元，建筑安装工程费200万元，基础设施费160万元，开发间接费用80万元），由于该房地产开发公司同时建造了别墅等住宅，对该普通标准住宅所用的银行贷款利息支出无法分摊，当地规定房地产开发费用的计提比例为10%。则长江房地产开发公司应纳税额为： 备注：根据2014年全国注册税务师执业资格考试教材《税务代理实务》例题改动。 1. 确定转让房地产的收入为2000万元。 2. 确定转让房地产的扣除项目金额： （1）取得土地使用权所支付的地价款200万元； （2）房地产开发成本为600万元； （3）房地产开发费用为（200+600）×10%=80（万元） （4）与转让房地产有关的税金为： 应纳营业税税额=2000×5%=100（万元） 应纳城市维护建设