财务会计学——现金流量表.pptVIP

现金流量表 一、现金流量表的概念、基础、内容和结构 1、概念 是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。 2、现金及现金等价物 现金，指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。现金等价物，指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。 3、基础 权责发生制 现金流量表的意义和作用等。 4、内容和结构 （1）经营活动产生的现金流量 包括销售商品或提供劳务、收到返还的税费、购买商品或接受劳务、支付工资、支付广告费、交纳各项税款等。 （2）投资活动产生的现金流量 包括取得和收回投资、购建和处置固定资产、购买和处置无形资产等。 （3）筹资活动产生的现金流量 包括发行股票或接受投入资本、分派现金股利、取得和偿还银行借款、发行和偿还公司债券等。 二、填列方法 （一）经营活动产生的现金流量 1．销售商品、提供劳务收到的现金 （1）内容 ①本期销售商品和提供劳务本期收到的现金 ②本期收到前期的应收账款 ③本期收到前期的应收票据 ④本期预收的账款 ⑤本期收回前期核销的坏账损失 ⑥本期发生销货退回而支付的现金（从本项目中扣除） 注意： 第一，本项目包括收到的增值税销项税额； 第二，销售材料、代销业务收到的现金也在本项目反映。 （2）计算 销售商品、提供劳务收到的现金＝营业收入 ＋本期发生的增值税销项税额 ＋应收账款（期初余额－期末余额）（不扣除准备）＋应收票据（期初余额－期末余额） ＋预收款项项目（期末余额－期初余额） －本期由于收到非现金资产抵债减少的应收账款、应收票据的金额 －本期发生的现金折扣 －本期发生的票据贴现利息（不附追索权） 2．收到的税费返还 反映企业收到返还的各种税费。如收到的减免增值税退税、出口退税、减免消费税退税、减免营业税退税、减免所得税退税和收到的教育费附加返还等。按实际收到的金额填列。 3．收到的其他与经营活动有关的现金 反映企业除上述各项目外，收到的其他与经营活动有关的现金流入。 包括企业收到的罚款收入、属于流动资产的现金赔款收入、经营租赁的租金和押金收入、银行存款的利息收入、接受现金捐赠等。 4．购买商品、接受劳务支付的现金 （1）内容 ①本期购买商品、接受劳务本期支付的现金 ②本期支付前期的应付账款 ③本期支付前期的应付票据 ④本期预付的账款 ⑤本期发生购货退回而收到的现金（应从本项目中扣除） 注意：含增值税进项税额 （2）计算 购买商品、接受劳务支付的现金＝营业成本 ＋存货项目（期末余额－期初余额）（不扣除准备）＋本期发生的增值税进项税额 ＋应付账款项目（期初余额－期末余额） ＋应付票据项目（期初余额－期末余额） ＋预付款项项目（期末余额－期初余额） －本期以非现金资产抵债减少的应付账款、应付票据的金额 －本期取得的现金折扣 －当期列入生产成本、制造费用的职工薪酬 -当期列入生产成本、制造费用的折旧费和固定资产修理费 5．支付给职工以及为职工支付的现金 （1）内容 反映企业实际支付给职工以及为职工支付的现金。包括本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等；以及为职工支付的养老、失业等社会保险基金、补充养老保险、企业为职工支付的商业保险金、住房公积金、支付给职工的住房困难补助，以及企业支付给职工或为职工支付的福利费用等。 该项目不包括支付给离退休人员的各种费用； 不包括在建工程人员的薪酬 （2）计算 支付给职工以及为职工支付的现金＝本期生产成本、制造费用、管理费用中的职工薪酬 ＋应付职工薪酬（年初余额-期末余额） -应付职工薪酬（在建工程人员期初余额－期末余额）。 6．支付的各项税费 （1）内容 反映企业实际支付的各种税金和支付的教育费附加、矿产资源补偿费等。不包括支付的计入固定资产价值的耕地占用税、不包括各项税费返还。 （2）计算 支付的各项税费＝营业税金及附加 ＋所得税费用 ＋管理费用中的印花税等税金 ＋已交纳的增值税 ＋应交税费（不包括增值税）（期初余额－期末余额）。 7．支付的其他与经营活动有关的现金 （1）内容 反映企业除上述各项目外，支付的其他与经营活动有关的现金流出。如罚款支出、支付的差旅费、经营租赁的租金、支付的业务招待费、广告费、保险费、支付给离退休人员的各种费用、捐赠支出现金等。 （2）计算 支付的其他与经营活动有关的现金＝“管理费用”中除职工薪酬、支付的税金和未支付现金的费用外的费用（即支付的其他费用） ＋“制造费用”中除职工薪酬和未支付现金的费用外的费用（即支付的其他费用） ＋“销售费用”中除职工薪酬和未支付现金的费用外的费用（即支付的其他费用） ＋“其他应收款”中支付职工预借的差旅费 ＋“