审计定性与处罚-金融保险部分.docVIP

会计审计全书 审计定性与处罚 三、金融保险部分 目录 　 (一)金融 1．帐外经营 2．高息揽储 3．违规从事证券、期货交易或为交易提供资金及担保 4．违规占压财政资金 5．商业银行迷规从事股票业务或信托投资业务 6．商业银行违规投资不动产 7．商业银行违规向境内非银行金融机构和企业投资 8．商业银行截留挪用结算资金 9．违规收取额外费用 (二)保险 10．未按规定提取或结转准备金 11，未按规定提取保险保障基金、公积金 12．违规运用保险公司资金 (三)证券 13．违规为客户遂支、融资炒股 14．违规从事自营业务 15.违规买卖、挪用、出借客户证券或挪用客户资金 (四)外汇管理 16．逃汇 17．套汇 18．违规擅自经营外汇业务 19．私自买卖外汇(变相买卖、倒买倒卖外汇) 20．金融企业会计核算、财务管理问题 (一)金融 1．帐外经营 定性依据：《金融违法行为处罚办法》第ll条“金融机构不得以下列方式从事帐外经营行为： (一)办理存贷业务不按会计制度记帐、登记，或者不在会计帐表中反映； (二)将存、贷等不同业务在同一帐户内轧差处理； (三)经营收入未列入会计帐册； (四)其他方式的帐外经营行为。” 处理处罚依据：《金融违法行为处罚办法》第11条“金融机构违反前款规定的，给予警告，没收违法所得，并处违法所得l倍以上5倍以下罚款；没有违法所得的，处以10万元以上50万元以下罚款。对该金融机构直接负责的高级管理人员、其他直接负责的主管人员和其他直接责任人员，给予开除的纪律处分；情节严重的，责令该金融机构停业整顿或者吊销经营金融业务许可证。” 2．高息揽储 定性依据：《金融违法行为处罚办法》第15条“金融机构办理存款业务，不得有下列行为：(一)擅自提高利率或变相提高利率，吸收存款。” 处理处罚依据：《金融违法行为处罚办法》第15条“金融机构违反前款规定的，给予警告，没收违法所得，并处违法所得1倍以上5倍以下罚款；没有违法所得的，处以5万元以上30万元以下罚款。对该金融机构直接负责的高级管理人员给予撤职直至开除的纪律处分；对其他直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予降级直至开除的纪律处分；情节严重的，责令该金融机构停业整顿或者吊销经营金融业务许可证。” 3．违规从事证券、期货交易或为交易提供资金及担保 定性依据：《金融违法行为处罚办法》第18条“金融机构不得违反国家规定从事证券、期货交易或者其他衍生金融工具交易，不得为证券、期货交易或者其他衍生金融工具交易提供信贷资金或者担保，不得违反国家规定从事非自用不动产、股权、实业等投资活动。” 处理处罚依据：《金融违法行为处罚办法》第18条“金融机构违反前款规定伪，给予警告，没收违法所得，并处违法所得1倍以上5倍以下罚款；没有违法所得的，处以10万元以上50万元队下罚款。对该金融机构直接负责的高级管理人员给予开除的纪律处分；对其他直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予撤职直至开除的纪律处分；情节严重的，责令该金融机构停业整顿或者吊销经营金融业务许可证；构成非法经营罪、违法发放贷款罪或者其他罪的，依法追究刑事责任。” 4．违规占压财政资金 定性依据：《金融违法行为处罚办法》第22条“金”融机构不得占压财政存款或者资金。” 处理处罚依据：《金融违法行为处罚办 法》第22条“金融机构占压财政存款或者资金的，给予警告，没收违法所得，并处违法所 得1‘倍以上；倍以下罚款；没有违法所得的，处以5万元以上30万元以下罚款。对该金融机构直接负责的高级管理人员给予撤职直至开除的纪律处分；对其他直接负责 的主管人员和其他直接责任人员给予降级直至开除的纪律处分。” 5．商业银行违规从事股票业务或信托投资业务 定性依据：《商业银行法》第43条“商业银行在中华人民共和国境内不得从事信托投资和股票业务，不得投资于非自用不动产。” 处理处罚依据：《商业银行法》第74条“商业银行有下列情形之一，由中国人民银行责令改正，有违法所得的，没收违法所得，并处违法所得l倍以上5倍以下罚款；没有违法所得的，处以10万元以上50万元以下罚款。情节特别严重或逾期不改正的，中国人民银行可以责令停业整顿或者吊销其经营许可证；构成犯罪的，依法追究刑事责任。(三)在境内从事信托投资和股票业务或者投资于非自用不动产的。” 6．商业银行违规投资不动产 定性依据：《商业银行法》第43条“商业银行在中华人民共和国境内不得从事信托投资和股票业务，不得投资于非自用不动出 产 处理处罚依据：《商业银行法》第74条“商业’银行有下列情形之一，由中国人民银行责令改正，有违法所得的，没