浅谈应收账款管理及对策.doc

浅谈应收账款管理及对策 　　[摘 要]本文阐述了铁路企业应收账款管理中存在的问题,分析了应收账款形成及坏账产生的原因,并提出了应收账款的管理与对策,以提高单位的财务经营状况。 　　[关键词]应收账款 管理 对策 　　 　　应收账款是指因销售商品、产品或提供劳务等业务应向对方企业收取的款项,它的变现性较强,是企业的一项重要流动资产。随着铁路经济业务的日益扩展与规范,加之竞争的激烈,一方面,一部分铁路单位采取赊销的方式来增加销售收入,以扩大盈利,减少库存,使单位的应收账款金额迅速庞大;另一方面,一部分铁路单位结算手段较落后,尤其对提供劳务发生的应收账款,结算流转的时间较长,增加了应收账款的收账期。随着金融危机的影响,铁路对路外应收账款的收取日益艰难,造成企业间相互拖欠款项的现象日趋严重,使单位的应收账款金额增长更快,增大了单位的坏账风险,给单位的正常生产经营活动??成了严重影响,严重制约了企业的正常生产和发展。 　　如何有效地控制应收账款的增长,科学的管理应收账款,已成为铁路单位管理中日益重要的问题。 　　一、目前铁路单位应收账款管理中存在的问题。 　　铁路单位在应收账款的日常管理中,由于其行业的特殊性,应收账款可分为路内应收账款和路外应收账款,尤其在对路外应收账款的管理中,缺乏一定的主动性,有些方面做得较为粗旷,而不够细致,主要表现在以下方面: 　　1、缺乏完善的基础台账记录。在部分铁路单位中,对发生的应收账款基础台账记录不够完善,缺乏基本信息的记录,如应收账款发生的时间,内容,经办人,双方合同约定付款时间(即信用期),对方企业的信息资料,资本情况,对方企业信用等级等。由于基础台账记录的缺乏,在财务人员和经办人变更后,极易形成应收账款的呆账。 　　2、部分铁路单位的应收账款内控制度不够完善。在应收账款的内控制度中,首先,未完全建立经济业务合同责任制,即在对每项经济业务都应签订合同,并在合同中对有关的付款条件作明确的陈述,如对交易的价格、付款方式、付款日期等明确。其次,未设立大额赊销控制制度,即对应收的款项,对业务人员、部门领导赊销的额度未能明确。再者,应收账款回笼责任制存在缺陷,对部分应收账款未建立终身负责制和专人负责制,部分应收账款的经办人在发生调动和变更的情况下,对方企业客户资料未能移交,造成资源流失,从而发生坏账。 　　3、未建立应收账款周转率和平均收账期的计算分析制度,对应收账款的风险预警制度未能完善。应收账款的周转率和平均收账期将直接影响企业的生产经营,当应收账款的增长速度大于收入的增长幅度,会降低了企业资金的使用效率,占用大量的流动资金,加速了企业的现金流出。由于未建立应收账款周转率和平均收账期的计算分析制度,不能及时进行分析决策。尤其当某项指标突破指标值时,不能进行风险预警,不能采取措施,防止情况恶化,增大回收账款的风险。 　　4、未坚持定期的财务对账制度,增加了双方出错概率。尤其在铁路改制单位整合中,随着在财务人员和经办人变更后,未能取得相关的签认记录,而通过法律手段追缴却由于资料不全而不能收回,极易形成坏账。 　　二、铁路单位应收账款问题的管理与对策。 　　铁路的应收账款账款包含铁路内部应收账款和铁路外部应收账款,对于路内的应收账款,经过双方的签认,协商后可以填写通知书,通过上级部门划转销账。 　　下面,笔者主要针对铁路单位发生路外的应收账款,加强管理与对策问题的进行探讨。 　　1、加强应收账款的日常管理工作,完善基础台账记录 　　(1)建立应收账款的客户档案,评价客户信用等级,完善应收账款的基础台账记录。要尽可能地掌握现有的客户档案资料,基础台账记录包括客户的名称、地址、电话、纳税人识别号、开户行、账号、结算方式、付款经办人、签订合同经办人、企业法人代表、企业经营规模、经济性质、经营范围、财务状况、信誉、负债情况等等。并对每一个客户,根据对方历史付款的情况,评价出客户信用等级,确定相应的信用额度。 　　(2)建立科学流畅的结算制度,减少结算时间。对每一项经济业务,从发生的开始,到开具结算票据,到经办人的传递,直至到对方财务列账,应根据本单位的特点,制定流畅的结算传递制度,尽可能的减少中间传递环节,使之便捷的传递到对方企业,并督促对方经办人到财务列账。 　　(3)实行定期的财务对账制度,加强应收账款的签认工作,减少双方出错概率。对各项应收账款,每隔一季或半年就必须同客户核对一次账目,避免双方财务上的差距像滚雪球一样越来越大,而造成呆、死账现象,同时对账之后要形成法律有效的文书,而不是口头承诺。 　　(4)建立应收账款风险管理预警制度。根据应收账款基础台账记录指标的分析,建立起应收账款风险预警制度,可以设立风险预警常规报告和风险预警紧急报告两种报告。 　　按月定期检查突破