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缩小行业收入差距税制设计 　　[摘 要] 目前中国行业收入差距正在不断扩大，已不利于经济增长。完善税制是调节行业收入差距，实现公平分配不可或缺的制度性保障。 　　[关键词] 行业收入差距 税制设计 社会责任 　　 　　一、我国行业收入差距的特点 　　1.行业收入差距总体呈波动扩大趋势 　　据国家统计局发布的有关数据显示,我国改革开放后,行业收入差距总体呈波动扩大趋势。1978年到2005年,全国职工平均工资从615元增加到18364元,增长了28.86倍。同期,行业最高工资与最低工资的差距从458元扩大到32249元,扩大了69.41倍;职工平均工资最低行业与最高行业的比值从1∶2.17扩大到1∶4.88。1992年至2005年期间，全国职工平均工资的年均增幅为44.4%,而行业职工平均工资的差距却以年均150.9%的速度增大。 　　2.行业间职工平均工资绝对数具有较大差异 　　以2004年19个行业的职工平均工资数值为例进行比较，收入最高的信息软件业为34988元，收入最低的农林牧渔业的为7611元，两者差距为27377元，收入差距之大超过本年度身居收入排行第二位的金融业的职工平均工资。综合比对行业间职工平均工资绝对数，呈现出以下两个特点：第一，垄断性行业职工的收入远远高于非垄断性行业职工的收入。第二，行业间的收入分配开始向科学技术含量高的行业和新兴产业倾斜。 　　二、实现行业收入公平分配的税制设计 　　1.完善个人所得税 　　(1)推行分类综合所得课税模式。分类综合所得课税模式是指先按不同的所得项目分别计算征税，然后对各种所得综合计算应纳税所得额，再用累进税率计算应纳税额。这种模式结合了分类所得课税模式和综合课税模式两种模式的优点，克服了它们的缺点，既保留了分类所得课税模式下对所得按照不同性质采用不同的税率，又考虑了纳税人的经济力量――支付能力。如果我国对个人所得税的征收将一直采用的分类所得课税模式转变为分类综合所得课税模式，将有以利于实现源泉控制，在综合计税时可以对收入低的行业加入各种宽免项目，以实现个人所得税对收入水平的调节，从而有利于实现公平分配。 　　(2)建立扣除标准动态调整机制。1980年实施的个人所得税法,设定??起征点为800元。2006年调高到1600元,2008年3月1日起提高到2000元。短暂的两年内提高起征点,证明着免征额对收入具有重要调节作用。那么扣除标准究竟应如何制定?笔者认为,我国行业多且不同行业之间的收入差距比较大,制定个税免征额应当避免一刀切,应根据经济发展周期、消费价格指数和通货膨胀率等影响因素的变化,通过建立的灵活调整机制,适时、及时进行相应调整,使个税免征额处于指数化、动态化的管理之中。 　　(3)统一纳税期限。目前，我国个人所得税的不同所得类型分别按月、次、年计征。由于征收期不同，各相近的不同项目之间如果采用不同归集方法，会出现所得总额大致相同，而应纳税额存在较大差异的情形，无法实现按纳税人的收入水平高低征不同比例税收，有失税收公平原则。如将征收期统一改为按年结算征收、按月预扣，另有年终自行申报作补充，这样，不仅实现了对收入分配总量的调节，而且在一定程度上兼顾了对收入结构的引导，并且还有利于源泉扣缴，达到公平负税。 　　2.提高资源使用费，加快资源税改革步伐 　　由于垄断行业和中央所属企业因享有垄断经营地位或国家给予的特殊条件，享有对社会资源的优先和低付费使用权，使他们能在没有或少量竞争对手的情况下，谋取高额垄断利润，其盈利水平大大超过社会平均利润，使本应属于国有的资源变成了这类行业和个人获取高收入的条件。因此，提高资源使用费，加快资源税改革步伐，削弱垄断行业的社会资源占有优势，为行业创建公平竞争的环境，成为当前税制改革的迫在眉睫的重要任务。具体改革内容应包括:扩大征税范围;由现行的从量计征改为从价计征,对个别资源采取从量计征和从价计征的复合计税方法;对新设探矿权、采矿权全面实行有偿取得制度，部分矿产品资源税适用税额标准进一步提高;形成中央分享小部分,地方分享大部分的利益分配格局，使地方民众和政府能从其丰富的矿产资源中得到合理的收益。 　　3.开征社会保障税 　　(1)课税范围。按照国际通行做法，只要是在本国有工薪收入的人，均为社会保障税的纳税人。对不存在雇佣关系的自营人员，虽没有确定的工资、薪金所得，也必须按照规定缴纳社会保障税。 　　(2)计税依据。企业应以所得税前利润为计税依据；个人应规定一个起征点，低于或等于生活保障线的工资收入免征社会保障税，超过生活保障线的工资收入按相应税率缴纳。 　　(3)税率。以采取累进税率为宜，根据工薪收入的不同级距确定不同税率，使低收入者的负担相对减轻，高收入者的负担相对增大。累进税率具体怎样设置，国家的社