项目二-职业道德基本原则及概念框架.pptVIP

三、专业服务委托（对专业胜任能力和应有的关注原则产生不利影响） 接受客户关系 识别 （1）客户的主要股东、关键管理人员和治理层是 否诚信； （2）客户是否涉足非法活动（如洗钱）； （3）客户是否存在可疑的财务报告 评价影响 对注册会计师遵循诚信原则或良好职业行为原则产生不利影响 防范措施 （1）对客户及其主要股东、关键管理人员、治理层和负责经营活动的人员进行了解； （2）要求客户对完善公司治理结构或内部控制作出承诺。如果不能将客户存在的问题产生的不利影响降低至可接受的低水平，注册会计师应当拒绝接受客户关系 （二）承接业务 承接业务 识别 （1）仅向客户提供能够胜任的专业服务； （2）在承接某一客户业务前，注册会计师应当确定承接该业务是否对职业道德基本原则产生不利影响 评价影响 对专业胜任能力和应有的关注原则产生不利影响 防范措施 （1）了解客户的业务性质、经营的复杂程度，以及所在行业的情况； （2）了解专业服务的具体要求和业务对象，以及注册会计师拟执行工作的目的、性质和范围； （3）了解相关监管要求或报告要求； （4）分派足够的具有胜任能力的员工； （5）必要时利用专家的工作； （6）就执行业务的时间安排与客户达成一致意见；（7）遵守质量控制政策和程序，以合理保证仅承接能够胜任的业务 专题二 职业道德 项目二 职业道德基本原则和概念框架 第一节 职业道德基本原则 一、诚信 诚信是指诚实、守信，即尊重事实、信守约定，履行约定而取得对方的信任。诚信原则要求会员在所有职业和商业关系中保持正直和诚实，秉公处事、实事求是。 底线：注册会计师不得与下列有问题的信息发生牵连： 含有严重虚假或误导性的陈述； 含有缺乏充分根据的陈述或信息； 存在遗漏或含糊其辞的信息。 如注意到已与有问题的信息发生牵连，应依据执业准则出具恰当的非标准业务报告[切割/摆脱牵连。严重时解约]。 二、独立性 独立性，是指不受外来力量控制、支配，按照一定之规行事。 独立原则是对执业注册会计师而不是对非执业会员提出的要求。 独立性是注册会计师执行鉴证业务的灵魂。注册会计师执行鉴证业务(包括审计、审阅和其他鉴证业务)时，必须保持独立性，从实质上和形式上保持独立性，不得因任何利害关系影响其客观性。 （一）实质上的独立性　　实质上的独立性是一种内心状态，要求注册会计师在提出结论时不受有损害职业判断的因素影响，能够诚实公正行事，并保持客观和职业怀疑态度（二）形式上的独立性　　要求注册会计师避免出现重大的事实和情况，使得一个理性且掌握充分信息的第三方在权衡这些事实和情况后，很可能推定会计师事务所或项目组成员的诚信、客观和公正原则或职业怀疑态度已经受到损害 三、客观和公正 客观，是指按照事物的本来面目去考察，不添加个人的偏见。 公正，是指公平，正直，不偏袒。 客观和公正原则要求会员应当公正处事、实事求是，不得由于偏见、利益冲突或他人的不当影响而损害自己的职业判断。 如果存在导致职业判断出现偏差，或对职业判断产生不当影响的情形，会员不得提供相关专业服务。 客观和公正原则适用于注册会计师的所有业务，包括鉴证业务和非鉴证业务。 四、专业胜任能力和应有的关注 （一）专业胜任能力 通过教育、培训和执业实践获取和保持专业胜任能力。 如果在缺乏足够的知识、技能和经验的情况下提供专业服务，就构成欺诈[涉及到民事责任与刑事责任]。 注册会计师在应用专业知识和技能时，应当合理运用职业判断。 （二）应有的关注 严以律己：勤勉尽责，认真、全面、及时地完成工作任务。 提醒他人：在适当情况下，应当使客户、工作单位和专业服务以及业务报告的其他使用者了解专业服务的固有局限性。 五、保密 （一）.基本要求：对职业活动中获知的涉密信息予以保密，不得： 1.未经客户授权或法律法规允许，向事务所以外的第三方披露其所获知的涉密信息； 2.利用所获知的涉密信息为自己或第三方谋取利益。 注册会计师应当警惕无意泄密的可能性，特别是无意中向近亲属或关系密切的人员泄密的可能性。近亲属包括主要近亲属和其他近亲属。 主要近亲属是指配偶、父母、子女， 其他近亲属是指兄弟姐妹、祖父母、 外祖父母、孙子女、外孙子女。 提示1：保密有底线。 (二).其他要求 1.对拟接受客户或拟受雇的工作单位向其披露的涉密信息保密。 2.如果变更工作单位或获得新客户，可以利用以前的经验，但不应利用或披露以前职业活动中获知的涉密信息。 3.终止与客户或工作单位的关系后，仍应对职业关系和商业关系中获知的信息保密。 提示2：保密无期限。 (三).例外情况--可以披露涉密信息的情况 六、良好职业行为 向公众传递信息以及推介自己和工作时，应客观、真实、得体、不得损害职业形象，避免发生任何损害职业声誉的