2010年终决算注意事项.pptVIP

* 年末决算注意事项 今麦郎饮品（北京）有限公司财务部 年终决算注意事项 20/12/2010 * 2010年即将结束，?岁末年初是企业财务人员一年中最繁忙的时候。不但要清查资产、核实债务；而且要对账、结账一直到最后编制财务会计报告。 为做好年终结算，从以下方面列示一下年前结账需要关注的问题： 一、账务检查 1、货币资金方面 2、往来方面 3、存货、资产方面 4、损益方面 5、税金方面 二、税金检查 1、增值税变化情况检查 2、所得税变化情况检查 年终决算注意事项 * 一、账务检查-货币资金 1、现金、银行存款 现金，要账实相符，不得有账外现金，现金余额不得超公司规定限额。 银行存款，要与银行对账单余额相符。核对账面银行账户是否与开户申请相符。 * 1、应收款项、应付款项、预收款项、预付款项、其他应收款、其他应付款等是否存在， 2、与债务、债权单位的进行核对金额是否一致，以便函证。 3、同时关注关联方往来，保证往来账款相符 4、对应收、应付、其他应收、其他应付、预收账款、预付账款进行分析处理,特别对挂账时间长的往来科目。 5、对外币科目要根据期末汇率进行汇兑调整。期末汇率取中国人民银行的年末最后一天的人民币与各种外币汇率的中间价。 一、账务检查-往来账款 * 1、存货 1）注意存货单价正确性，不要做负数，不要只有数量，检查领料 是否依移动平均单价记账 2）对存货进行分类，对已无使用价值的存货，确认需报废未报废 的存货，按全额计提跌价准备 对正常存货，测试是否存货减值情况，并根据减值额计提存货跌价准备。 注：存货报废需到税局备案 一、账务检查-存货账 * 1、固定资产与无形资产主要是注意折旧年限和残值率。 说明： A：复核计算折旧是否正确 B：检查预付账款、在建工程是否有已达到固定资产转固条件尚未转固 C：检查固定资产账实是否相符 一、账务检查-固定资产账 * 1、预提及待摊注意不要长期提而不付，列待摊而不摊。 2、也要注意摊销期间。 3、预提与实际支付时不一致也要在支付时调整。 4、检查一下预提余额是否与未付款项对得上 一、账务检查-预提待摊费用 * 1、收入 1）符合收入确认条件的是否都确认收入 2）对长期应付未付款项已达税法规定年限是否计收入处理；?? 3）收入与成本费用是否配比 2、费用 1）未支付但应由本年度列支的费用应计提：如厂租、工资水电等。 一、账务检查-损益表检查 * 二、会计准则-存货的期末计量 一、存货期末计量原则 准则规定：“资产负债表日，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量。” 二、存货期末计量方法 1、存货的可变现净值 可变现净值表现为存货的预计未来净现金流量，而不是存货的售价或合同价。 即企业预计的销售存货现金流量扣除销售过程中可能发生的销售费用和相关税费，以及为到预定可销售状态还可以发生的加工成本等相关支出后，确定存货可变现净值。 2、不同存货可变现净值的确定 （1）产成品、商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货，在正常生产经营过程中，应当以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可现现净值 * （2）用于生产的材料、在产品或自制半成品等需要经过加工的材料存货，在正常生产经营过程中，应当以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额确定其可变现净值。 注意：企业持有的材料应区分，为生产而持有的材料还是用于出售的材料。 三、存货跌价的计提 二、会计准则-存货的期末计量 * 会计分录：借：资产减值损失 贷：存货跌价准备 三、存货跌价的转回 企业应在每一资产负债表日比较存货成本与可变现净值，计算出应计提的存货跌价准备，再与已提数进行比较，若应计提大于已计提则应予补提。企业计提的存货跌价准备应计入当期损益（资产减值损失）。 当以前减计存货价值的影响因素已经消失，减计的金额应当予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回，计入当期损益（资产减值损失） 会计分录：借：存货跌价准备 贷：资产减值损失 注：我公司为简化核算，每年末进行测算计提跌价准备，次年1月份，减值因素消除后转回。 以后可能半年度或一季度都需要进行测算减值情况 二、会计准则-存货的期末计量 * 　 执行新准则