第二章_职业道德规范.ppt

作业 一、作业内容 1、请分别编制五道选择题（不限单选、多选）说明以下四组要素是否影响会计师事务所或审计人员独立性。要求对每一道题目正确答案以及其他选项均作出解析。 经济利益、商业关系 家庭和个人关系 与审计客户发生雇佣关系 会计师事务所为审计客户提供非鉴证服务 2、请编制一道关于“会计师事务所为审计客户提供非鉴证服务”与“会计师事务所或审计人员独立性”之间关系的简答题。要求至少包括五种情形，并对每一种情形作出解读，最后要求对相关知识点作出总结论述。 二、作业完成方式 由所有同学自愿结合分为五组，每一组由8—9位成员组成，组长由民主推荐产生。组长将分组情况汇总到班长处，由班长于9月4日向老师报告。 本次以小组为单位共同完成作业，第一到第四小组分别完成第一道大题所对应的①-④小题，第五小组完成第二道大题。 根据下一次课堂可用时间，将随机抽查相应小组任意成员为大家解析正确答案。 引例 “两难问题” 一群孩子在铁轨上玩，铁轨有两条，一条还在使用，另一条已经废弃停用。其中一个孩子说：“我们到停用的铁轨那边去玩吧，这里一会有火车通过，很危险！”其他孩子没有听从劝告，仍留在原地，於是这位小朋友便自己走到停用的铁轨上……理所当然的，火车来了，冲往使用铁轨上的那群孩子。假设这个时候，你正站在铁轨的切换器旁，你能让火车转往停用的铁轨，这样的话就可以救更多的孩子；但是那名在停用铁轨上的孩子将被牺牲。相反，更多的幼小生命就此消失。 （一）中国注册会计师执业准则体系 3、鉴证业务的目标 第二节 注册会计师职业道德规范概述 一、中国注册会计师的职业道德准则 目的：为了规范注册会计师职业道德行为，提高注册会计师职业道德水准，维护注册会计师职业形象，根据《中华人民共和国注册会计师法》，制定本准则。 实施时间：1997年1月1日起施行 一、中国注册会计师的职业道德准则 一、中国注册会计师的职业道德准则 目的：为了加强注册会计师行业的诚信建设，规范注册会计师职业道德行为，提高注册会计师职业道德水准，维护注册会计师职业形象，保护社会公众利益。 实施时间：2002年7月1日起施行 背景：基本准则只进行了原则性的规定，《指导意见》是具体准则，对注册会计师执业活动中如何遵循职业道德的要求加以具体指导。 一、中国注册会计师的职业道德准则 一、中国注册会计师的职业道德准则 （四）职业道德基本原则 专业胜任能力和应有的关注 保密（P25） 诚信 独立 客观 1.专业胜任能力 注册会计师应当保持和提高专业胜任能力，遵守独立审计准则等职业规范，合理运用会计准则及国家其他相关技术规范。 会计师事务所和注册会计师不得承办不能胜任的业务。 注册会计师执行业务时，应当保持应有的职业谨慎。 1.专业胜任能力 1.专业胜任能力 注册会计师应当通过教育、培训和执业实践保持和提高专业胜任能力。 2007年1月1日起实施的《中国注册会计师继续教育制度》 第六条 注册会计师继续教育每两年为一个考核周期，即从起始年度的1月1日起至次年的12月31日止。在每个考核周期内接受的继续教育时间累计不得少于80个学时，且任何一年均不得少于30个学时。 注册会计师不得宣称自己具有本不具备的专业知识、技能或经验。 在提供专业服务时，注册会计师可以在特定领域利用专家协助其工作。 在利用专家工作时，注册会计师应当对专家遵守职业道德的情况进行监督和指导。 2.保密 注册会计师应当对在执业过程中获知的客户信息保密，这一保密责任不因业务约定的终止而终止。 注册会计师应当采取措施，确保业务助理人员和专家遵守保密原则。 注册会计师不得利用在执业过程中获知的客户信息为自己或他人谋取不正当的利益。 2.保密 注册会计师在以下情况下可以披露客户的有关信息： 取得客户的授权； 根据法规要求，为法律诉讼准备文件或提供证据，以及向监管机构报告发现的违反法规行为； 接受同业复核以及注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查。 在决定披露客户的有关信息时，注册会计师应当考虑以下因素： 是否了解和证实了所有相关信息； 信息披露的方式和对象； 可能承担的法律责任和后果。 独立性的沦丧－合谋 上市公司舞弊案“十假九同谋” 会计师事务所涉嫌与上市公司合谋造假，早已是捅破的“窗户纸”。2006年４月１０日，华源制药公告承认“公司确实存在财务数据失真、会计处理不当、收入不实、虚增利润等问题”，2001年、2002年和2004年公司净利润应为负值，但在上海东华会计师事务所“审计”之下，结果“盈利”4946万元。2000年以来，几乎每个造假公司背后，都有一个问题会计师事务所：琼民源事件中的原海南中华会计师事务所、银广夏事件中的原深圳中天勤会计师事务所…… 利益驱动 某事务