第十五章_往来款项的核算.pptVIP

第十五章 往来款项的核算 行政单位的往来款项是行政单位在资金收付过程中发生的待结算款项。包括： 暂付款—行政单位与一般单位或个人之间的往来 债 预付政府采购款—行政单位与政府采购部门之间的往来 权 应缴款项—行政单位与国家预算之间的往来 债 暂存款—行政单位与一般单位或个人之间的往来 务 第一节 应缴款项的管理与核算 概念：应缴款项指行政单位依法取得并应当上缴国家财政的预算资金和应当缴入财政专户的预算外资金等款项，包括： 按照国家规定应当纳入预算管理的罚没收入、行政性收费、基金等 未纳入预算管理但应当缴入财政专户的预算外资金 存在的范围： 在新的预算资金管理体制下，行政单位多数情况不会发生因本单位向上交纳迟滞而导致的负债。 但对小金额的资金实行集中缴库的单位，仍然存在少量的应缴款项 一、应缴款项的内容 应缴预算款——行政单位在业务活动中按规定取得的应缴财政预算的各种款项。 应缴财政专户款——行政单位按规定代收的应上缴财政专户的预算外资金。 二、应缴款项的管理 区分应缴款项与收入和暂存款 应缴款项实行收支两条线的管理 取得必须具备合法性 收取应当使用合法票据 应缴款项必须按规定上缴 区分直接缴库和集中缴库 三、应缴款项的核算 设置“应缴财政预算款”科目 收到时， 借：现金 贷：应缴财政预算款 上缴时， 借：应缴财政预算款 贷：现金 年终，本科目无余额 第二节 暂存款的管理与核算 一、暂存款的管理 暂存款是行政单位在公务活动中与其他单位或个人发生的待结算款项。目前行政单位暂存款业务主要是资产清查时发现尚未原因的资产长余。 暂存款应及时清理结帐，不得长期挂账。 应在年底全部结清，因特殊原因发生呆账无法结算时，说明原因应上报主管单位和财政部门研究处理 对于代管款项，应按照委托单位及资金管理部门的要求进行管理，并向委托单位及时办理结报。 二、暂存款的核算 设置“暂存款”科目核算 发现资金长余时， 借：现金/银行存款 贷：暂存款 清理长余资产时， 借：暂存款 贷：基本经费支出 /项目支出等 第三节 暂付款的管理与核算 暂付款是行政单位在业务活动中与其他单位、所属单位或单位职工发生的临时性待结算款项。通常包括非政府采购的预付设备款、预付材料款、职工预借得差旅费等。 行政单位对暂存款业务严格控制规模，健全手续，及时清理； 按核定的预算或计划，取得手续完备的借据，经核实后支付； 暂付款项只能用于与行政单位公务活动有关的开支，不得用于私人借支，也不能借给没有预算关系的单位； 原则上一借一清； 临时性往来借欠款要及时结清，不得长期挂帐。 二、暂存款的核算 设置“暂存款”科目 发生暂存款时， 借：暂存款 贷：现金/银行存款 结算收回或核销转列支出时， 借：基本经费支出 /项目支出/基建支出 贷：暂存款 * * *