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企业所得税缴纳的会计核算与申报技能实训 一、基本知识认知训练 （一）单项选择题 1．A 2．B 3．A 4．A 5．B 6．C 7．C 8．A 9．C 10．B 11．D 12．B 13．B 14．C 15．B 16．B 17．C 18．B 19．C 20．A （二）多项选择题 1.AD 2. ABC 3. AC 4. ABD 5. BC 6．ACD 7．ACD 8. BCD 9. ABC 10．ABCD （三）判断题 1.错 2.对 3.错 4.错 5.对 6.错 7.对 8.错 9.对 10.错 二、基本技能训练 （一）计算练习题 1. 【答案及解析】 （1）该企业的会计利润总额 企业会计利润=2000+10+1.7+60+20+2-1000-100-500-200-50-40=203.7（万元） （2）该企业对收入的纳税调整额 2万元国债利息属于免税收入，调减2万元。 （3）该企业对广告费用的纳税调整额 以销售营业收入（2000+20）万元为基数，不能包括营业外收入。 广告费限额=（2000+20）×15%=303万元；广告费实际发生400万元，超过于限额 广告费调增97万元。 （4）该企业对招待费的纳税调整额 招待费限额计算：①80×60%=48万元；②（2000+20）×5‰=10.1万元 招待费限额为10.1万元，超支69.9万元 （5）该企业对营业外支出的纳税调整额 捐赠限额=203.7×12%=24.44（万元） 该企业20万元公益性捐赠可以扣除；直接对私立小学的捐赠不得扣除；行政罚款不得扣除。 对营业外支出的纳税调整额12万元 （6）该企业应纳税所得额=203.7-2+97+69.9+12=380.6（万元） 该企业应纳所得税额=380.6×25%=95.15（万元）。 2. 【答案】 （1）销售（营业）收入总额=4500+300＝4800（万元） 投资收益不计入销售（营业）收入。 （2）成本、费用、支出额 ①销售费用中，广告费和业务宣传费限额=（4500+300）×15%=720（万元） 广告费和业务宣传费超限额=800+20-720=100（万元），需调增所得额。 ②管理费用中，业务招待费应按规定限额比例扣除。 税前扣除标准1=（4500+300）×5‰=24（万元） 税前扣除标准2=50×60%=30（万元） 业务招待费超标准=50-24=26（万元），需调增所得额。 ③新产品开发费可按实际发生额的50%加扣应纳税所得额。 40×50%=20（万元），需调减所得额。 ④财务费用中利息超标，需调增所得额。 50÷10%×（10%-6%）=20（万元） ⑤营业外支出中，企业间罚款可以列支，但行政罚款1万元不得税前扣除，需调增所得额。 ⑥捐赠扣除限额=628×12%=75.36（万元） 捐赠未超限额，不用调整。 该企业应税成本、税金、费用等支出额=2000+80+（1500-100）+（500-26+20）+（80-20）+（30-1）=4063（万元） （3）应纳税所得额 国库券利息收入免缴企业所得税；居民企业直接投资于其它居民企业的投资收益属于免税收入。 应纳税所得额=4800-4063=737（万元） 或=628+100+26-20+20+1-18=737（万元） （4）应纳所得税额=737×25%=184.25（万元） （5）该企业2009年度应补缴的企业所得税额=184.25-157（预缴数）=27.25（万元）。 3. 【答案及解析】 （1）该企业所得税前可扣除的销售费用200万元 按税法规定，机械制造企业当年税前扣除的广告费用不能超过销售营业收入的15%。 广告费限额=3000×15%=450（万元）广告费没有超支 （2）计算该企业所得税前可扣除的管理费用=500-（20-12）-（36-6）-2=460（万元） ①业务招待费限额计算：a.3000×5‰=15（万元）；b.20×60%=12（万元）；可扣除12万元。 ②按税法规定，经营性租入固定资产的费用应按受益时间均匀扣除 当年应计入成本费用的房租=36万÷24个月×4个月=6（万元） ③存货跌价准备2万元属于税法不认可的支出 （3）计算该企业计入计税所得的投资收益为0 ①国库券利息收入免缴企业所得税 ②居民企业直接投资于其它居民企业的投资收益属于免税收入 ③不认可权益法计算的投资损失15万元 （4）计算该企业应纳税所得额=3000-1500-12-200-460-10.5=817.5（万元） 企业间经营性违约罚款可以扣除。 （5）计算该企业应纳的所得税额=817.5×25%=204.38（万元） （6）应补缴企业所得税=204.38-190（预交）=14.3