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“营改增”小组展示 第一组 “营改增”含义 “营改增”原因 现行税制缺陷：征收范围局限，抵扣链条断裂（一是从事营业税劳务企业购进材料、固定资产不能抵扣；二是制造企业购进营业税劳务不能抵扣；三是从事营业税劳务企业之间相互提供劳务不能抵扣 ）；全额计征，重复征税仍很严重。 专业化发展障碍：服务生产内部化，一些传统的制造业生产企业甚至有自己的物流公司，不利于服务业的专业化细分和服务外包的发展； 出口瓶颈：服务出口含税，不利于国际竞争。 税收征管难题：传统商品服务化，商品和服务的区别愈益模糊，税收征管面临新问题。 “营改增” 对企业的影响 据上海市财政部门数据显示，截至2012年6月底，上海共有13.9万户企业纳入“营改增”试点范围，比年初增加了2.1万户，今年上半年上海试点企业和增值税一般纳税人整体减轻税收负担约44.5亿元，仅有一成企业税负增加。其中9.1万户小规模纳税人税负降幅约40%。例 同时“营改增”突破了现代服务业发展的机制、税制瓶颈，细化了社会专业化分工，从税制上解决了企业长期以来存在的‘大而全’、‘小而全’问题，不少企业主动将生产性服务业务外包，加速了生产性服务业从制造业分离。 例 上海中技桩业股份有限公司是目前国内预制桩行业内的龙头企业之一，作为执行董事的朱建舟对“营改增”给企业带来的“实惠”及“转型”深有体会。 　　“当时我想买一套现代化信息系统来监控各地生产线，但要花费两亿元，董事会很犹豫，营改增政策出来后，这个问题迎刃而解。”朱建舟对《小康》记者说，他们请了国内领先的信息化公司为其开发专业化信息软件系统，虽然服务费有一亿，但是可以用6个点增值税抵扣，这样可以为企业节省600万元。 　　朱建舟在运输方面也选择了外包。“原来我们运一吨货物到浦东需要25元，营改增以后由7个点的营业税增加到11个点的增值税，增加了4个点的抵扣，这样我们的运输成本可以降到22元左右。”朱建舟说。 税负不降反增的几个行业 物流运输业（物流运输业打击最为沉重） 电子商务 高新技术企业 深圳物流企业2012年上半年营业额占深圳GDP8.8%的比重，物流业是支柱产业之一。深圳物流协会秘书长郑艳玲表示，“营改增”将导致公路运输、货代、仓储业税收大幅上升，如果财政补贴不到位，深圳几万家中小物流企业将面临生存危机。 物流行业的增税道理很简单，比如市内配送，原来的税率是营业额的3%，将来是抵扣后的11%。但是物流行业以及其他基础行业的特点是，末端工作完成者都是个体户，没法开发票，那么物流公司就没有可以抵扣的发票，税率就由3%变成了11%。 “营改增”对地方政府的影响 削减了地方财政收入，但从长远来看，有利于当地的经济发展，理由如下： 1、财政收入分解到各地，避免区域化集中，有利于不同地域的经济均衡发展。2、促进产业社会化分工，避免企业被迫投资非优势辅业，有利于企业以优势产业轻装前进；3、降低流通税负，使投资兼并后的经营成本降低，有利于优势企业跨区域性扩张和垄断。 “营改增”对地税局的影响 “营改增”的时间表与路线图已然清晰。一个可以预见的事实是，明年“营改增”在全国推开后，作为地方税务部门主体税种的营业税将改为增值税，税务征管部门也将从原来的地税局转变为国家税务局，地方地税系统的业务将面临极度萎缩后的尴尬。 地税局何去何从？ 地方收“费”局？！ 有专家提出，“地方财政将来可以考虑设立一个类似‘财政厅下设的地方收入局’这样的机构，收取与地方有关的一些税收费用。如此一来，地税机关就能得以取消，从而降低此前的高运作成本，提高效率。此外，最关键的就是对企业和系统内人员的影响降到最低。 就目前来说，国税合并到地税这个可能性目前已被排除，那么就只有地税合并到国税。与其合并倒不如考虑另外一种思路，就是不谈合并。地税仍然是存在或者换一个名字并到财政局去，作为财政局下属的专门负责当地财政收入如社保费、排污费等各种政府性基金征收的职能机构。 总结 The end * * 营改增其实就是以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税，增值税就是对于产品或者服务的增值部分纳税，减少了重复纳税的环节，同样营改增就是对以前交营业税的项目比如提供的服务也采取增值部分纳税的原则计税。 安永华明会计师事务所上海分所是一家提供会计专业化服务的企业，既向上游企业安永咨询购入咨询服务，又向下游企业提供审计服务。今年上半年，安永审计向安永咨询购入咨询服务3365.96万元。“营改增”后，增加了抵扣税额201.96万元，为企业带来了显著的减税效果。同时，上海电器集团作为安永审计最大的客户，上半年直接来自于安永审计的增值税进项抵扣61万元。 “营改增”后，不仅仅是试点企业税负减轻，产业链下游制造业也因获得增值税抵扣而降低税负。 *