五会计凭证和账簿ppt.pptVIP

例2： 某企业以银行存款归还购料欠款1000元。误编下列分录，并已登记入账。 借：应付账款 10000 贷：银行存款 10000 第63页/共73页 （三）补充登记法 适用情况：记账以后，发现记账凭证上应借应贷账户并无错误，但所填金额小于应填金额 具体操作：再填制一张补充少计金额的记账凭证 第64页/共73页 例： 某企业销售产品一批，计20000元，货款尚未收到，金额误记为2000元，即记账凭证少记18000元。原编会计分录为： 借：应收账款 2000 贷：主营业务收入 2000 更正：再编制一张记账凭证如下： 借：应收账款 18000 贷：主营业务收入 18000 第65页/共73页 一、结账 所谓结账是指在会计期末结算、登记每个账户的本期发生额和期末余额的账务处理工作，包括虚账户的结清和实账户的结转。结账工作的内容和程序包括： 1、成本类账户的结转 2、虚账户（收入、费用类账户）的结转 3、实账户的结转 第五节 结账和对账 第66页/共73页 3、实账户的结转 在会计期末，把所有的经济业务都登记到相应的账户后，应该把各个资产、负债、所有者权益类的总分类账户和明细分类账户进行结账，即分别结出它们的本期发生额及期末余额，并加以划线结束，然后将期末余额结转下期。 在实务中，结账工作又分为月结、季结和年结三种。 第67页/共73页 二、对账 为保证会计记录的正确性，便于财产清查工作的正常进行，还要做好对账工作，对账包括三方面内容： 第68页/共73页 1、账证核对 第69页/共73页 2、账账核对 第70页/共73页 3、账实核对 第71页/共73页 第六节 会计循环和记账程序 一、会计循环 第72页/共73页 二、记账程序 第73页/共73页 第二节 账簿 一、账簿的意义与种类 账簿是由一定格式、互有联系的账页组成，以审核无误的会计凭证为依据，用来序时地、分类地记录和反映各项经济业务的会计簿籍（或称账本）。 设置和登记账簿是会计工作的重要环节 （一）账簿的概念和意义 第31页/共73页 账簿的作用有： 能够提供全面、系统的会计信息 能够帮助企业加强经营管理 能够加强岗位责任制 能够保护企业财产的安全和完整 能为编制会计报表提供依据 第32页/共73页 又称为“联合账簿” 磁盘式 现金日记帐 银行存款日记帐 账簿的种类： 第33页/共73页 两种分类的结合 第34页/共73页 二、序时账 第35页/共73页 （一）普通日记账 也称为通用日记账，是用来登记全部经济业务发生情况的日记账。 第36页/共73页 （二）特种日记账 专门登记某一类经济业务的日记账 现金、银行存款日记账根据核算和管理的需要采用不同的账页格式，一般有两种格式： 三栏式 多栏式 第37页/共73页 三、分类账 分类登记经济业务的账簿，设立的目的是为了从各个账户中取得总括或详细的核算资料 分为： 总分类账 明细分类账 第38页/共73页 1、总分类账 简称“总账”，是根据总分类科目开设的，集中反映会计主体全部业务的会计账簿。 (1) 总分类账按规定的一级账户分设账页。 (2) 总分类核算只运用货币度量。 (3) 账页比较广泛地采用了“三栏式”结构。(表5-14) (4) 总账登记可按记账凭证逐笔登记，也可汇总后,按 日(旬、月)加以登记。 概念 特点 第39页/共73页 有时候也用多栏式总分类账： 将所有账户合设在一张表格或账页上，就是前面分类中的日记总账。(账表合一) 可以减少记账的工作量，提高工作效率。 但是账页篇幅大,登记不便。 第40页/共73页 2、明细分类账 简称“明细账”，它是根据明细分类科目开设的，用以具体反映某类资金增减变化和结存情况的分类账。 概念 特点 (1) 明细分类账应根据原始凭证或原始凭证汇总表登记。 (2) 若记账凭证已列明细项目,也可根据记账凭证登记。 三栏式 (3) 账页格式一般采用 数量金额式 多栏式 第41页/共73页 四、账簿的登记规则 （一）登记账簿的规则 1、账簿启用时的扉页 2、连续登记、隔页跳行的处理、转页的承上启下 3、笔与墨水的使用 4、记账错误时不能用的更正方法 5、符号使用 6、原则上，每年都应更换新账簿。 7、订本式账簿都有账页的顺序号，不得任意撕毁，活 页式账簿也不得随意抽换账页 （一）账簿的基本结构 第42页/共73页 第三节 期末账项调整 在会计期末对一些没有明显经济业务发生（没有原始凭证），但按照权责发生制要求，却影响本会计期间收益的一些隐含事项进行调