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审计学：实务与案例—货币资金审计
货币资金与交易循环 8 货币资金审计 审计学：实务与案例 目标 8 - 1 了解货币资金与交易循环 学习目标 目标 8- 2 掌握货币资金的控制测试 目标 8 - 3 掌握货币资金的实质性测试 1.货币资金内部控制关键控制点 2.货币资金控制测试底稿 货币资金内控与内控测试 岗位分工及授权批准 监督检查 现金和银行 存款的管理 票据及有关 印章的管理 货币资金 的内部控制 货币资金的内部控制 货币资金 控制 测试工作底稿 示例 1.库存现金审计 2.银行存款审计 3.其他货币资金审计 货币资金的实质性审计 盘点库存现金 盘点和监盘库存现金的步骤和方法主要有： (1)制定库存现金盘点程序，实施突击性的检查，时间最好选择在上午上班前或下午下班时进行，盘点的范围一般包括企业各部门经管的现金。在进行现金盘点前，应由出纳员将现金集中起来存入保险柜。必要时可加以封存，然后由出纳员把已办妥现金收付手续的收付款凭证登入库存现金日记账。如企业库存现金存放部门有两处或两处以上的，应同时进行盘点。 (2)审阅库存现金日记账并同时与现金收付凭证相核对。一方面检查日记账的记录与凭证的内容和金额是否相符；另一方面了解凭证日期与日记账日期是否相符或接近。 (3)由出纳员根据库存现金日记账加计累计数额，结出现金结余额。 盘点库存现金 (4)盘点保险柜的现金实存数，同时编制“库存现金盘点表”，分币种、面值列示盘点金额。 (5)资产负债表日后进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额。 (6)将盘点金额与库存现金日记账余额进行核对，如有差异，应查明原因，并作出记录或适当调整。 (7)若有冲抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，应在“库存现金盘点表”中注明或作出必要的调整。 库存现金盘点 的审计工作底 稿示例 银行存款审计 获取并检查银行存款调节表 函证银行存款 检查银行存款的正确截止 银行存款审计 工作底稿示例 * * * *
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