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调整分录练习（习题解析）
? 天津理工大学管理学院 钱丽丽 * * 甲公司2007年12月31日应收账款总账余额为20000万元，其所属明细账中借方余额的合计数为21000万元，贷方余额的合计数为1000万元；其他应收款总账余额为3000万元，该公司采用余额百分比法计提坏账准备，计提比例为1%，计提金额为230万元。坏账准备的账户记录如下。 要求，根据上述资料，指出坏账准备计提中存在的问题并进行纠正。 例题1 100（贷） 50（贷） 10（借） 220（贷） 230 50 60 上年结转 核销坏账 核销坏账 计提本年坏账准备 转字37 转字87 转字98 1/1 5/6 8/11 31/12 余额 贷方 借方 摘要 凭证字号 日期 年末应计提坏账准备的基数为21000+3000＝24000（万元），应收账款贷方为“预收账款”，不计提坏账； 账面应提坏账准备：24000×1%＝240 当期应提坏账准备：240+10＝250 该公司只提了230，少提了20万元，建议作调整，调整分录为： 借：资产减值损失——计提坏账准备 200000 贷：坏账准备 200000 分析 注册会计师B2008年1月审查伟康股份有限公司应收票据时，发现2007年12月20日贴现一张票面面额为200 000元，利率为8%，90天到期的带息应收票据，该公司已持有60天，按10%的贴现率进行贴现，该公司账户资料记载所得贴现款为198300元，无银行出具的相关凭证，账务处理为： 借：银行存款 198300 财务费用 1700 贷：应收票据 200000 要求，根据上述资料，审查该贴现业务的公允性，指出存在问题，并作调整分录。 例题2 分析 到期价值为200000+200000×8%×（90÷360)＝204000 贴现息为204000×10%×（30÷360)＝1700 贴现款为204000－1700＝202300 正确分录为： 借：银行存款 202300 贷：应收票据 200000 财务费用 2300 原分录： 借：银行存款 198300 财务费用 1700 贷：应收票据 200000 调整分录为： 借：银行存款 4000 贷：财务费用 4000 *
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