企业研发费用加计扣除专题宣讲-北京科委.PDFVIP

企业研究开发费用税前扣除管理问题 市地税局企业所得税处 理清误区 把握标准 用足加计扣除优惠 • 误区一：所有企业都能享受研发费用加计扣除。 • 误区二：所有研发活动的费用都可以加计扣除。 • 误区三：只要符合规定项目的研发费用都可以加计扣除。 • 误区四：研发费用收益化或资本化处理企业可任意决定。 • 误区五：成立不成立专门的研发机构无所谓。 • 误区六：只要是真实发生的研发费用就可以加计扣除。 • 误区七：预缴所得税时就可以加计扣除研发费用。 • 误区八：企业集团的研发费用可根据集团需要任意调剂。 研发费税前扣除 政策依据： 根据 《中华人民共和国企业所得税法》第三十条第（一） 项规定，企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开 发费用，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。 根据 《实施条例》第九十五条规定，企业所得税法第三十 条第（一）项所称研究开发费用的加计扣除，是指企业为 开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形 成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础 上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的， 按照无形资产成本的150%摊销。 研发费税前扣除 • 文件依据： • 《国家税务总局关于印发企业研究开发费用税 前扣除管理办法（试行）的通知》 （国税发〔2008 〕116号） • 《财政部 国家税务总局对中关村科技园区建设国 家自主创新示范区有关研究开发费用加计扣除试 点政策的通知》 （财税〔2010 〕81号） 研发费税前扣除 • 对象：适用于财务核算健全并能准确归集研究开 发费用的居民企业。 （解决误区一） • 概念：研究开发活动是指企业为获得科学与技术 （不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用 科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产 品（服务）而持续进行的具有明确目标的研究开 发活动。 （解决误区二） • 范围：企业从事 《国家重点支持的高新技术领域 》和国家发展改革委员会等部门公布的 《当前优 先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度 ）》规定项目的研究开发活动。 研发费税前扣除 • 八项归集内容： （解决误区三） • （一）新产品设计费、新工艺规程制定费以及与 研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译 费。 • （二）从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动 力费用。 • （三）在职直接从事研发活动人员的工资、薪金 、奖金、津贴、补贴。 • （四）专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费 或租赁费。 研发费税前扣除 • （五）专门用于研发活动的软件、专利权、非专 利技术等无形资产的摊销费用。 • （六）专门用于中间试验和产品试制的模具、工 艺装备开发及制造费。 • （七）勘探开发技术的现场试验费。 • （八）研发成果的论证、评审、验收费用。 研发费税前扣除 • 企业根据财务会计核算和研发项目的实际情况， 对发生的研发费用进行收益化或资本化处理的， 可按下述规定计算加计扣除： （解决误区四） 1、研发费用计入当期损益未形成无形资产的，允 许再按其当年研发费用实际发生额的50% ，直接 抵扣当年的应纳税所得额。 2、研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成 本的150%在税前摊销。除法律另有规定外，摊销 年限不得低于10年。 研发费税前扣除 • 扣除方的规定： • 对企业共同合作开发的项目，凡符合上述条件的 ，由合作各方就自身承担的研发费用分别按照规 定计算加计扣除。 • 对企业委托给外单位进行开发的研发