建筑房地产业座谈会问题答疑汇总-咸阳国税局.PDFVIP

建筑房地产业座谈会问题 （答疑汇总） 【注】2016 年7 月5 日，陕西省住建厅组织召开了部分 建筑和房地产企业营改增专题座谈会，省财政厅、省国税局、 省地税局参会并就企业提出的相关问题进行了现场回应。现 将涉及的增值税问题及答复汇总如下，供大家参考。 分类： 核定征收问题 问题 1: 部分地税机关对一些挂靠项目实行核定征收企 业所得税的方式，导致部分企业或项目形成“不要发票，不 建账”。故部分选择简易计税方法的老项目可能继续不要成 本发票，国税是否认可，会否按兼营行为（企业既有一般计 税方法的项目，又有简易计税方法的项目）清算抵扣进项税 额？ （陕西建工） 答：根据财税„2016‟36 号文件的规定，试点纳税人提 供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外 费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。试点纳税人按照 上述规定从全部价款和价外费用中扣除的价款，应当取得符 合法律、行政法规和国家税务总局规定的有效凭证；否则， 不得扣除。 企业既有一般计税，又有简易计税的项目时，应分别核 算，用于简易计税项目的进项税额不得抵扣。无法划分不得 抵扣的进项税额时，按下列公式计算： 不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额× 1 （当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售 额）÷当期全部销售额 分类： 计税依据问题 问题2: 某合同条款为“工程竣工前，每月20 日按已完 成工程进度的 80%付款”，假设建设单位确认本月已完工程 量为 1000 万元，按合同应付工程款为 800 万，计税依据应 为？ （陕西建工） 答：根据财税„2016‟36 号文件的规定，增值税纳税义 务发生时间为：纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取 得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的 当天。因此，根据建设单位与施工单位合同约定，施工单位 收到工程款或取得索取应收工程款的当天为纳税义务发生 时间，并以收到的工程款为计税依据计算缴纳增值税。 问题 3: 未使用完毕的材料是本项目清算，票据在下个 项目抵扣，还是本项目全部抵扣，能否累计？ （宝天建设） 答：增值税一般纳税人取得合法有效的扣税凭证，用于 一般计税项目的，均可申报抵扣。对于未使用完毕的材料， 在本项目未抵扣完的部分，可结转至下一项目继续抵扣。但 将剩余材料用于财税„2016‟36 号文件中附件1 第二十七条 规定的项目，不得抵扣。以此类推。 2 分类： 特殊项目问题 问题4: BT、BOT、PPP 等老项目按简易计税方法计税， 总分包工程可差额计税，分包方结算、付款、缴税在工程施 工及校验阶段已完成，但需要差额纳税已经是好几年之后， 是否还能差额计税？ （陕西建工） 答：PPP 项目，即政府为解决公共产品或服务投资不足， 采取政府与社会资本合作，通过设立项目公司，进行项目建 设、运营的行为。根据合作形式不同，PPP 可细分为BT、BOT、 B00 等形式。 在 PPP 项目建设过程中涉及的建筑老项目，根据财税 „2016‟36 号文件的规定，可以选择简易计税，并以取得的 全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。 建筑施工单位应在纳税义务发生时，凭支付分包款所取得的 发票进行扣除，扣除时间目前无限制性规定。 问题5:EPC、BT、BOT、PPP 等项目既涉及兼营又涉及混 合销售，纳税义务发生时间、计税依据如何确定？ （陕西建 工） 答：EPC、BT、BOT、PPP 等项目中，如果一项销售行为 既涉及货物又涉及服务，且两个应税项目有密切的从属或因 果关系，属混合销售行为。混合销售行为按纳税人经营类别 不同，分别按货物或服务缴纳增值税。 不符合上述条件的，属于兼营业务，应分别核算货物和 服务销售额并计算缴纳增值税。未分别核算的，从高适用税 3 率缴纳增值税。 增值税纳税义务发生时间为发生应税行为并收讫销售 款项或取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为发 票开具的