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论内部审计对制度执行力推动 　　 【摘 要】建立健全与社会主义市场经济体制相适应的教育、制度、监督三者并重的惩治和预防腐败体系，制度是保证。制度建设和执行具有全局性、根本性、稳定性和长期性特点。实践证明，加强制度建设是做好源头治腐的根本途径。建设好、执行好制度是切实加强企业反腐倡廉建设，进一步促进企业领导和员工廉洁从业，规范从业行为的重要举措。本文从制度的作用、制度的建设及执行重要性出发，分析了制度执行的现状及原因，提出了加强制度执行力的措施，重点阐述了加强内部审计对提高制度执行力的作用。 　　【关键词】制度；执行；措施；内部审计 　　 　　一、制度执行力的现状及原因分析 　　中国企业在制度执行方面存在以下三个方面现状。 　　首先，制度规定一套，实际执行一套，制度形同虚设。现今，企业的规章制度都较多，可是执行起来却往往偏差较大。有章不循、以批代管、以言代“法”的现象非常普遍，有的造成了巨大的损失。如轰动一时的中海油“陈久霖”事件，因违规操作石油期权交易， 2004年12月在亏损5.5亿美元后，不得不申请破产保护。究其原因便是无视法规和制度，如国家明令禁止的规定，出台《国务院关于进一步整顿和规范期货市场的通知》、《期货交易管理暂行条例》，企业在境外市场只允许套期保值，不得投机交易；中海油公司规定交易亏损超过500万美元，应通过高层管理，并停止交易。而这些制度规定，都被陈久霖视为废纸甚至视而不见，最终导致巨额亏损出现，极大地损害了国家、企业、股东和员工的利益，造成不可挽回的损失。 　　其次，制度在执行过程中走样，因人而异，避重就轻，避实就虚。即受利益驱动，对自己有利的规定就执行，不利的则推三托四；跟自己关系好的人违反制度不惩处或轻惩处。曾经听到过这样的事件：某企业公开选拔干部，本来该企业的干部选拔条例规定了相应的条件，由于参与选拔的人中有某些厉害关系的人，便把选拔条件进行了临时调整，以使某些厉害关系的人符合选拔条件，从而顺利得到相应职位。这种因人而异执行制度的行为，在该企业造成了恶劣的影响，因此可以??象，该企业谈何执行制度呢。 　　再次，制度执行中发现问题，但不对制度进行修订和完善。 　　造成上述执行制度不力现状的原因要以下几个：一是制度本身不合理，不具有可执行性。二是宣传教育不够，执行意识不到位。三是重视不够，干部不带头执行制度。四是缺乏监督或监督不力。五是搞运动思想存在，缺乏持续性。 　　二、内部审计对制度执行力的推动 　　内部审计作为监督检查的手段之一，在推动制度执行方面发挥着重要的作用。中国内部审计准则对内部审计定义为：内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。由内部审计定义和近期中央五部委发布的《企业内部控制基本规范》和配套指引可以看出，内部审计与内部控制的关系是相互依存的，内部审计是内部控制的要素之一，其职能是对企业内部控制要素的再控制。而内部控制即制度体系的建立和执行是内部审计的直接对象，通过内部审计的检查、评价而不断促进内控制度的健全完善。因此，内部审计工作通过不断的检查与监督,可以真正使制度执行落到实处。具体来说，内部审计可以从以下4个方面促进制度执行力的提高。 　　一是由内部审计的全面性与专项性来推动制度执行力度。由内部审计定义可知，企业内部审计的范围相当广泛，涵盖企业的方方面面，既包括财务方面，也包括经营方面；既包括财务审计，又包括管理审计，内控审计。在实际内审工作中，企业内审可以根据情况开展全面内控审计，又可以根据掌握的情况开展某一方面的专门控制审计。这样内审掌握的情况既有全面的企业制度体系和执行情况，避免不见森林只见树木的情况，又有某方面制度建设和执行的详细情况，避免只重框架不重实质内容的情况。在全面控制审计中，内审可以评价企业整个制度体系，包括制度控制环境、9大循环活动、企业内部沟通与传递等宏观、总体层面的把握。全面性审计通过检验组织的整体状况以发现现存的薄弱环节,并提出改进建议，促进内控的建立与执行。如在对某公司全面控制审计中，我们注意到企业制度环境存在不足，导致该企业制度形同虚设，制度执行力严重欠缺，后通过审计，公司及时调整相关人员，改善控制环境，使该公司制度执行力大幅提升。在专有控制审计中，企业内部审计将深入了解、评价某个方面的制度建立及执行情况，评价执行中的细节和具体的节点，从而更加有效地促进该领域制度的完善和执行。 　　二是由内部审计的现实性与未来性来推动制度执行力度。内部审计的另一个重要特征是兼具现实性与未来性，即在对以前和现在制度建立与执行情况进行审计评价的同时，充分考虑未来发展变化的可能性，针对内控制度动态演变的特点，提请注意对未来变化情况的提前预测，对制度进行前瞻性规