财务会计2012考前辅导.ppt

会计分录题 甲股份有限公司为增值税一般纳税企业，采用计划成本进行材料日常核算。2007年1月份,甲公司发生如下经济业务事项: 1．购原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为100000元，增值税额为17000元。货款用银行存款支付，材料已验收入库。 2．购入不需要安装的设备一套运抵企业，设备价款85470元，支付的增值税14530元，支付的包装费运杂费1000元，已用银行存款支付，设备已交付使用。 3．公司发行普通股200000股，每股面值为1元,发行价格为5元。股款1000000元已经全部收到，发行过程中发生相关税费10000元。 4．归还短期借款本金500000元。 5．提取企业行政管理部门使用固定资产折旧10000元;计提固定资产减值准备30000元。 6．计提应计入在建工程成本的长期借款利息10000元（该利息为每年付息一次）。 7．甲公司采用销售A产品250000元，增值税税额为42500元，销售成本为160000元,款项尚未收到。 8．转让一商标权，取得转让收入200万元，该商标权成本为200万元，累计摊销40万元，已提无形资产减值准备10万元，营业税税率5％。 9．转让一台设备，该设备原价400000元，已提折旧150000元，取得转让收入300000元，并支付清理费用5000元，款项均已通过银行存款收付。 10．计算本月应负担的城市维护建设税1190元和教育费附加510元。 11．摊销使用寿命有限的无形资产10000元，且该项无形资产用于企业生产。 12．一张为期4个月、面值70000元的不带息应收票据现已到期，对方无力偿付。 13．用银行存款支付发生的财务费用9000元和展览费6000元。 14．用银行存款交纳增值税25500元；城市维护建设税1190元；教育费附加510元。 15．月末将各收支科目结转至本年利润。 要求:根据上述业务,编制甲公司2007年1月份经济业务事项的会计分录(要求写出有关明细科目。) 固定资产的后续计量 1.固定资产折旧方法：可选用的折旧方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等。固定资产的折旧方法一经确定，不得随意变更。 2.固定资产后续支出 资本化的后续支出 费用化的后续支出 固定资产处置的核算 第七章 无形资产与其他资产 本讲考点： 1、无形资产的确认和计量 2、无形资产增加、摊销及其处置的账务处理 无形资产的内容 无形资产主要包括的内容：专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权等。 无形资产的初始计量 1.外购无形资产的成本，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。 2.购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，无形资产的初始成本以购买价款的现值为基础确定。实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，应当在信用期间内采用实际利率法进行摊销，计入当期损益。 重要考点： 3.自行开发的无形资产，其成本包括自满自足无形资产确认条件后至达到预定用途前所发生的支出总额，但是对于以前期间已经费用化的支出不再进行调整。 对于企业自行进行的研究开发项目，应当区分研究阶段与开发阶段分别进行核算。 无形资产的后续计量 使用寿命有限的无形资产：无形资产摊销 使用寿命不确定的无形资产：于每期期末按照法定要求进行减值测试。 无形资产处置和报废 1、无形资产出租（转让无形资产的使用权） 　　企业让渡无形资产使用权形成的租金收入和发生的相关费用，分别确认为其他业务收入和其他业务成本。 2、无形资产出售（转让无形资产所有权） 　　 应当将取得的价款与该无形资产账面价值（成本减去累计摊销和已计提的减值准备）的差额，确认为处置非流动资产的利得或损失，计入当期营业外收支。 第十章 流动负债 本章考点： 1、短期借款的账务处理； 2、应付票据的账务处理； 3、应付账款的账务处理； 4、应付职工薪酬的账务处理； 5、应交税费的账务处理； 6、其他应付款的账务处理 重要考点： 短期借款的账务处理 应付利息 财务费用 银行存款 短期借款 银行存款 ××× 应付票据的账务处理 应付票据 银行存款 材料采购 应交税费 ×× 应付账款 财务费用