何忠老师利用财务工具纳税管理课件.ppt

简化核算为： 借：管理费用—办公费 销售费用—办公费 应税税费—进项税额 贷：银行存款 5.自产的货物用于业务宣传是否视同销售 （1）免费试用是否是视同销售 问题一：我公司是生产化妆品企业，自产小瓶的化妆品作为促销 品免费提供顾客无偿试用（该产品无对外销售），经与税务沟 通，可以在业务宣传费列支。请问该笔业务要视同销售吗？要缴 纳增值税吗？若要，下列会计分录是否正确？ ????? 借：销售费用－业务宣传费 ?????????? 贷：库存商品 成本 ???????????????应交税费－销项税额（1+成本利润率）×成本×税率 分析：如果是促销品无偿赠送给他人，应被确定为无偿赠送给 他人。如果是赠送给他人，上述的会计分录有部分错误，因为化 妆品是征消费税（30%）的，如从未对外销售，应按组合计税价 格，这时，应该是成本（1+成本利润率）/（1-消费税税率30%） 做为计税依据。在年度汇算清缴时应做纳税调整，应确认视同销 售收入及视同销售成本。 （2）自产的化妆品（该产品有对外销售），做为小礼品无偿赠 送结客户，是否可以在业务招待费列支？该笔业务要视同销售 吗？要缴纳增值税吗？ 分析：如果不是为了宣传而是无偿馈赠送给他人，应做为业务 招待费。如果做为业务招待费，则属于自产的货物用于个人消费 （交际应酬费），应视同销售，要计缴增