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X9015 内部控制评价刍议 上海市会计学会会长 汤云为 财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会，于2008年6月28日正式发布《企业内部控制基本规范》（以下简称《内控规范》，2009年7月1日起强制在上市公司范围内实施；为了配合《企业内部控制基本规范》的施行，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会又联合发布了《企业内部控制评价指引》、《企业内部控制应用指引》和中注协主持起草的《企业内部控制鉴证指引》等配套规范的征求意见稿，据信这三个指引很快就要定稿。届时我国上市公司的内部控制的建立和评审的体系就基本确立，如何按照这些规范组织实施将成为上市公司以及一些大中型企业今后若干年内完善公司治理的一场重头戏。有一些上市公司已经积极行动起来，学习和理解这些文件的内容，并为内控制度的建立和评审工作做出安排。 对于众多上市公司来说，内部控制的概念并不陌生，但是这次公布的内部控制规范相比此前公布的相关文件更具权威性，内容更为完整，要求更为具体，有一个重新学习的过程。然而，企业本身对内部控制的评价则是一个全新的课题，需要上市公司予以特别的关注。关于内控制度建立的介绍已经铺天盖地，本文不赘，此处专门对内控制度的评价作一个介绍，以期对积极组织实施内控制度的上市公司有所帮助。 为了方便起见，先介绍几个涉及内控评价的基本概念： 1.内部控制的目标和评价要素。 这次公布的内部控制基本规范将