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第一章 ???税务稽查概述 ?一、税务稽查的概念 税务检查，是指税务机关以国家税收法律、行政法规为依据，对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务和扣缴义务的情况进行的检查和处理工作的总称。税务检查既包括对纳税人、扣缴义务人履行有关税收程序法方面规定的义务情况的检查；同时也包括对纳税人、扣缴义务人履行有关税收实体法方面规定的义务情况的检查。 税务稽查的内涵可以从以下几个方面来理解： 1. 税务稽查的主体是税务机关，目前主要有省、地、县级国家税务局和地方税务局设立的执行税务稽查职能的税务机构。 2. 税务稽查的客体是纳税人履行纳税义务的情况和扣缴义务人履行代扣代缴、代收代缴义务的情况。 3. 税务稽查的依据是国家的税收法规，以及企业财务通则、企业会计准则和分行业财务会计制度等。其中，税收法律法规应是税务稽查的主要依据， 4. 税务稽查的目的是，查处税收违法行为，保障税收收入，促进依法纳税，保证税法的有效实施。 二、税务稽查的特点 法律上具有独立性，稽查行为上具有强制性，稽查的权力与责任具有同一性. (一) 税务稽查的基本职能是监督、处罚、威慑、收入等。 (二) 税务稽查的作用是惩处税务违法，追缴流失税款，维护税收秩序，保障税法的贯彻执行，强化税收征管。具体表现 四、税务稽查的要求 (一) 要熟练掌握税务稽查的法律依据 (二) 要熟悉财务会计制度和会计核算知识 (三) 要熟练掌握税务稽查的技能 (四) 要坚持依法治税 一、税务稽查的形式为日常稽查、专项稽查和专案稽查。 二、税务稽查的方法 (一) 税务稽查的技术方法；是税务稽查工作中最基本、最常用的方法，可分为审阅法和核对法；详查法和抽查法；为顺查法和逆查法。 (二) 税务稽查的分析方法； (三) 税务稽查的调查方法；常用的有观察法、询问法和外调法三种。 (四) 税务稽查的盘存方法 1．直接盘点法：到现场对实物进行盘点的一种盘存方法。 2．监督盘点法：是在旁边观察盘点的一种盘存方法。 第二章? 税务稽查选案 一、稽查选案基本定义 通常我们将稽查对象的确定称之为稽查选案。 二、稽查选案的基本要求 必须准确、明确，做到客观、公正。 1. 准确、明确 2. 客观、公正 3. 注意覆盖面 4. 加强计 5. 加强选案信息管理 ? 第三章 ???税务稽查实施 二、税务稽查的权限和管辖 1．查帐权； 2．实地检查权； 3．责成提供资料权； 4．询问权； 5．查证权； 6． 银行存款检查权。 税务稽查的管辖 1．属地管辖 税务案件的查处，原则上应当由被查对象所在地的税务机关负责牵头，涉及地税务机关配合查处，发票案件由案发地税务机关负责，税法另有规定的，按税法规定执行。? 2．共同管辖 在国税、地税各自系统内，查处的税务案件如果涉及两个或者两个以上税务机关管辖的，由最先查处的税务机关负责；管辖权发生争议的，有关税务机关应当本着有利于查处的原则协商确定查处权；协商不能取得一致意见的，由共同的上一级税务机关协调或者裁定后执行。 3．级别管辖 对于下列案件，可由上级税务机关查处或组织力量查处： ?(1) 重大偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、避税、抗税案件； (2) 重大伪造、倒卖、非法虚开发票案件以及其他重大税收违法案件； (3) 群众举报确需由上级派人查处的案件； (4) 涉及到被查对象主管税务机关有关人员的案件； (5) 上级税务机关认为需要由自己查处的案件； (6) 下级税务机关认为有必要请上级税务机关查处的案。 三、税务稽查实施的工作任务 (一) 稽查任务接收和分配 应当注意的是在人员的挑选上要实行利害关系回避制，按照规定实行回避： 1．夫妻关系； 2．直系血亲关系； 3．三代以内旁系血亲关系； 4．近姻亲关系； 5．其他关系可能影响公正执法的 对被查对象认为稽查人员应当回避的，稽查人员是否回避，由本级税务机关的局长审定。 稽查人员有申请回避的权利和义务。 (二) 立案查处 税务稽查对象经初步判明具有以下情形之一的，均应当立案查处： 1．偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税以及为纳税人、扣缴义务人非法提供银行账户、发票、证明或者其他方便，导致税收流失的； 2．未具有上列行为，但查补税款在5 000元至20 000元以上的（具体标准由省、自治区、直辖市税务机关根据本地区情况在幅度内确定）； 3．私自印刷、伪造、倒卖、非法代开、虚开发票，非法携带、邮寄、运输或者存放空白发票，伪造、私自制作发票监制章、发票防伪专用品的； 4．税务机关认为其他需要立案查处的。 达到立案标准的，稽查前应填制《立案审批表》经审批后立案稽查。 对稽查前未达到立案标准的，在实施稽查过程中发现已达立案标准，应补填《立案审批表》报批立案。 (三) 案头审计和询问 发出《询问通知书》召唤当事人询问。稽查人员询问当