汽车流通企业税企涉税争议疑难问题处理和风险规避.pdf

4S 汽车流通企业（4S店） 44SS 税企涉税争议疑难问题处理与风险 规避 目前汽车流通企业经营模式 4S店 整车销售 配件销售 汽车维修 信息反馈 • 涉及主要税种： • 增值税 营业税 企业所得税、个人所得税 房产税 土地使用税 房产税 印花税 车船使用税 一 增值税 （一）销项税： 税率 17% 1、确定应税收入：整车销售收入 配件销售收入 汽车维修收入 汽车饰品、装饰收入 其他业务收入 如何确定收入 税务机关认定的应税收入是否等于企业开 票收入？ 税务机关认定的应税收入涉及那些会计科 目？ 价格的确认、价外费、混合销售、视同销 售 什么情况下企业冲减销售收入可以得到税 务机关认可？ 折扣、退货 2、收入金额的确定 《中华人民共和国增值税暂行条例 》 第六条　销售额为纳税人销售货物或者应税劳 务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是 不包括收取的销项税额。 销售额以人民币计算。 3、价格偏低 3、价格偏低 33、、价价格格偏偏低低 《中华人民共和国增值税暂行条例 》 第七条　纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正 当理由的，由主管税务机关核定其销售额。 低价，注意风险，企业纳税申报时已将开票信息传递到税 务局，总局根据各地上传的价格信息进行比对，低于总局控制 的最低计税价格，要求当地税务机关稽核，企业说明理由。 常见方法:分解销售收入，（1）将售车款分解为两部分， 一部分价款开具机动车销售统一发票，一部分价款开具收据， 开票价格少于实际价格，从而隐匿收入少纳增值税，并导致购 车者少缴车辆购置税 ,或为了留住购车者，让其少缴车辆购置 税 ，部分价款开装饰费；（2）收取进口汽车的配额费用，不 按价外费用申报缴纳增值税； 中华人民共和国增值税暂行条例实施细则 中华人民共和国增值税暂行条例实施细则 《中中华华人人民民共共和和国国增增值值税税暂暂行行条条例例实实施施细细则则 》　 第十六条 第十六条 第第十十六六条条　纳税人有条例第七条所称价格明显偏低并 无正当理由或者有本细则第四条所列视同销售货物行为而 无销售额者，按下列顺序确定销售额： （一）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确 定； （二）按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格 确定； （三）按组成计税价格确定。组成计税价格的公式为： 　　组成计税价格=成本×（1+成本利润率） 公式中的成本是指：销售自产货物的为实际生产成 本，销售外购货物的为实际采购成本。公式中的成本利润 率由国家税务总局确定。（10%） 案例：某4S店销售奥迪A8（6.0）一台，实际售价175万元， 机动车销售发票开具120万元，缴纳增值税；另在独立核 算装饰店开具装饰费55万元，缴纳营业税； 结果：1、车主按机动车销售发票开具的120万元前往税 务机关缴纳车购税，税务机关审核发现低于总局核定的最 低计税价格，不采用发票价格计征车购税，按总局核定的 最低计税价格计征车购税；同时将相关信息传递税务稽查 部门，检查核实后，该4S店将接受以下处理： 补缴增值 税7.99万元（55÷1.17×0.17），有故意行为，罚款0.5倍 以上；装饰店未按规定开具发票，罚款1万元以下。 2、车主按机动车销售发票开具的120万元前往税 务机关缴纳车购税，当时缴纳成功，日后被比对系统稽核