XX公司财务帐务处理流程(14页).ppt

公司总部与中心厨房及单店内部往来帐处理流程 方案1：总库、中心厨房和其中一单店合并核算 方案1：财务核算流程及科目设置 方案1续：财务核算流程及科目设置 方案1：利弊分析 方案2：总库、中心厨房设置台帐-作为各单店的共同仓库及加工车间 方案2：财务核算流程及科目设置 方案2-续：财务核算流程及科目设置 方案2：利弊分析 方案3（方 案1的调整）：财务核算流程及科目设置 方案3：利弊分析 方案4：将总库和厨房中心设置在总公司核算 方案4：财务核算流程及科目设置 方案4：利弊分析 * 采购部 公司财务部 中心厨房 单店 借款 采购货物 公司库房 货物入库 货物入库 货物入库 货物出库 领料 领料 加工 加工成品入库 加工成品出库 领料 月底结算 1 2－1 2－2 2－3 3－1 3－2 4 5 6 8 月底结算 月底结算 7 8 注：当中心厨房作为单店的一个单位与公司进行独立核算时出现此环节 货物出库 方案内容要点： 总库、中心厨房的会计核算主体不是总公司。其会计核算主体是其中一单店（例如：甲店-----选择营业额最大的店铺）。 总库、中心厨房的管理控制主体是总公司。 总库设立一原材料明细帐、中心厨房设置的是半成品和成品明细帐。 中心厨房发生的费用性支出作为甲店的一独立部门，费用独立核算。 借：营业成本 贷：库存商品 借：应收帐款 贷：营业收入 借：营业税金及附加 贷：应交税金-营业税 借：库存商品 贷：应付帐款 乙店 6、乙店对外销售 借：其他应付款-总公司 贷：银行存款 借：银行存款 贷：其他应收款-甲店-采购部 7、由甲店向 总公司交款 甲店：同上4、 5、由中心厨房向其他店送货销售。例如甲店销给乙店 借：营业成本 贷：库存商品 借：应收帐款 贷：营业收入 借：营业税金及附加 贷：应交税金-营业税 4、在甲店出库、销售 借：半成 品aa 贷：原料 A 贷：原料B 3、在中心厨房加工.例如使用A、B两种原料加工成新品aa 借：库存商品（或原料） 贷：其他应付款-总公司 2、采购原料或商品 借：其他应收款-甲店-采购部 贷：银行存款（现金） 1、采购部借款（视同甲店的采购部） 甲店 总部 业务过程 借：应付帐款-甲店 贷：银行存款 乙店 8、其他单店向甲店付款 甲店 总部 业务过程 中心厨房和其他单店之间转移货物需交纳税款，双重纳税问题没有完全避免。 避免厨房中心、总库和营业额最大的单店之间的双重纳税问题 税收（营业税和所得税） 因为财务集中办公，总公司实质上依然可以进行统一采购和成本控制 管理控制 1、厨房中心所 在的单店核算相对复杂。 总公司财务核算简便。 中心厨房的财务核算相对简化。 财务核算 弊 利 相关方面 方案内容要点 总库、中心厨房在财务部仅设立库存台帐（和库管台帐不同，库管台帐只需数量和品种）。此台帐控制品种、数量和金额。总库和中心厨房作为各单店共同设立的附属仓库和加工车间。 总库、中心厨房的管理控制隶属于总公司。总公司代管。 总公司先代垫总库、中心厨房的 费用性支出，每月终了，将总库和厨房中心本月的费用支出全部分摊。每月可按照大约 平均数分到各单店入帐（发票交各单店入帐）。年终按照协议约定的比例进行最终的分摊清算。但在考核各单店时，总库和中心厨房可以作为成本费用中心单独考核。 （作为各单店附属组织机构） 关于总库 和中心厨房的费用分摊，采用合同或协议方式约定分摊的比例。分摊依据是单店的年营业额比例或给单店配送的货物成本比例。 登记原料A 、C出库台帐和半成品aa入库台帐 登记原料台帐 中心厨房和总库 总公司：其他应收款-所有单店-总库的借方余额=总库：台帐余额（金额余额） 总公司：其他应收款-所有单店-厨房中心的借方余额=厨房中心：台帐 余额 7、月末对帐 借：其他应付款-总公司 贷：银行存款 借：银行存款 贷：其他应收款-甲店-借款 6、由各店向 总公司交款（例如甲店交款） 借：应收帐款 贷：营业收入 借：营业成本 贷：库存商品 借：营业税金及附加 贷：应交税金-营业税 5、实现销售（确认销售） 借：库存商品 贷：其他应付款-总公司-借款 借：其他应收款-甲店-借款 贷：其他应 收款-所有单店-厨房中心 4、半成品运送到各单店（例如甲店） 借：其他 应收款-所有单店-厨房中心 贷：其他应收款-所有单店-总库 3、领料在中心厨房加工后入库（例如使用A、C两种原料加工成库存商品aa.） 借：其他应收款-所有单店-总库 贷：其他应收款-所有单店-采购部 2、采购原料或商品 借：其他应收款-所有单店-采购部 贷：银行存款（现金） 1、由采购部经办借款 单店 总部 业务过程 以下三笔业务可在辅助帐上体现，或只在台帐中体现，不必出现在公司帐务