5杨其明关于执行新准则和股份公司新制度有关事宜说明V4.0.pptVIP

关于执行新准则和股份公司新内部会计制度有关事项的说明 财务部会计处 杨其明 2006年11月25日  说明主要内容 公司实施新准则准备工作 公司会计政策选择情况 公司新会计制度需要关注事项 需要进一步研究的事项 执行公司新会计制度的要求  一、实施新准则准备及进度计划 06年2月15日,财政部发布了包括39项准则在内的企业会计准则体系,上市公司于07年1月1日起执行。股份公司为实施新准则开展了准备工作。 06年6月份起，研究新旧准则差异，评估对企业的影响，研究执行新准则方案，修订内部会计制度（含会计政策、会计科目、会计报表、成本核算办法等）。 06年10月在管理干部学院对总会进行新准则培训，确保新旧会计制度平稳衔接转换和有效执行。 06年10月30日形成内部会计制度初稿，征求企业意见。 一、实施新准则准备及进度计划（续） 06年11月1日起，研究专项问题；继续修改内部会计制度；拟定业务衔接、SAP财务系统和财务管理信息系统衔接转方案；进行系统调整开发和测试工作。 06年11月20日，《应用指南》才全部发布，影响修订和培训工作，计划抓紧完成内部会计制度修订，进一步征求企业意见，12月份完善后下发企业执行。 06年11月25日，对财务处长和业务骨干进行新准则和新内部会计制度培训；各企业自行组织培训。 06年12月13-18日，计划企业集中到北京进行系统转换培训及测试以及未决报表及科目转换培训。 一、实施新准则准备及进度计划（续） 06年12月22日，计划实施顾问和企业用户进行SAP系统测试，企业用户收集静态数据并于12月31日导入。 07年1月1日，计划财务信息系统初始化。 07年1月1日，计划新准则首次执行日,实施新准则和内部会计制度。 07年1月份，计划实现业务及系统平稳衔接和转换。 07年2月，计划按照新制度规定的财务报表格式,从系统中出具1月份报表。 07年2月15日完成审计调整后，计划企业完成审计后年初数调整。 二、公司会计政策选择情况 ● 存货发出的计价 ◆新准则规定：企业应当采用先进先出法、加权平均法或者个别计价法确定发出存货的实际成本；对于不能替代使用的存货、为特定项目专门购入或制造的存货以及提供劳务的成本，通常采用个别计价法确定发出存货的成本。 ◆公司会计制度规定：采用加权平均法计价确定发出存货的实际成本；对于不能替代使用的存货、为特定项目专门购入或制造的存货以及提供劳务的成本，通常采用个别计价法确定发出存货的成本。 二、公司会计政策选择情况（续） 周转材料的摊销 ◆新准则规定：可以采用一次转销法或五五摊销法进行摊销。 ◆公司会计制度规定：价值较大、使用期限较长的低值易耗品可以按受益期限分次摊销，其它低值易耗品、包装物均采用一次转销法计入成本费用。 二、公司会计政策选择情况（续） ●固定资产折旧方法 ◆新准则规定：可选用的折旧方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等。 ◆公司会计制度规定：按照总部统一确定的预计净残值、固定资产使用寿命年限对应计折旧额进行系统分摊。固定资产折旧方法采用年限平均法，对科研仪器和设备采用加速折旧的方法。 二、公司会计政策选择情况（续） ● 油气资产折耗方法 ◆新准则规定：油气资产可选用产量法或年限平均法计提油气资产折耗。 ◆ 公司会计制度规定：仍采用年限平均法。主要是考虑到纳税调整、便于操作和对油气实物资产的管理等多种因素。 二、公司会计政策选择情况（续） ●投资性房地产 ◆新准则规定：企业应当在资产负债表日采用成本模式对投资性房地产进行后续计量；有确凿证据表明投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得的，可以对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。 ◆公司会计制度规定：公司一般采用成本模式进行后续计量。若要采用公允价值模式计量的话，必须经总部批准。 二、公司会计政策选择情况（续） ●无形资产的摊销方法 ◆新准则规定：企业选择的无形资产摊销方法，应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式。对使用寿命有限的无形资产，无法可靠确定预期实现方式的，应当采用直线法摊销。 ◆公司会计制度规定：使用寿命有限的无形资产，采用直线法摊销。 二、公司会计政策选择情况（续） ●外币业务折算汇率 ◆新准则规定：采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额；也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。 ◆公司会计制度规定：采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额；如果汇率相对稳定