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软件行业：所得税优惠政策变化较小短期关注规划布局内重点软件企业认定进程 SAC 执业证书编号：S0850511020002所得税优惠政策变化较小 短期关注规划布局内重 点软件企业认定进程 chenmf@htsec4 021 联系人：蒋科 jiangk@htsec 021 请务必阅读正文之后的信息披露和法律声明 事件：5 月 3 日，财政部网站刊登了由财政部和国税总局联合发布的《关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企 业所得税政策的通知》（财税[2012]27 号），对于符合条件的集成电路和软件企业给予所得税减免优惠。 点评： 本次政策主要是对 2008 年财税政策的更新，与前政策相比变化较小。本次政策主要是对《财政部 国家税务总局关于企 业所得税若干优惠政策的通知（2008）》（财税[2008]1 号）政策的更新，同时也是对《国务院关于印发进一步鼓励软件 产业和集成电路产业发展若干政策的通知》（国发〔2011〕4 号）精神的贯彻。与 2008 年财税政策相比，本次政策与软 件行业相关部分变化较小，大部分公司前几年已经享受这些优惠政策。 表 1 两次财政政策与软件行业相关的主要内容对比 序号 财税[2012]27 号 财税[2008]1 号 1 我国境内新办的集成电路设计企业和符合条件的软件企业， 经认定后，在 2017 年 12 月 31 日前自获利年度起计算优惠 期，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照 25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止 我国境内新办软件生产企业和集成电路设计企业经认定后， 自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至 第五年减半征收企业所得税 2 国家规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业，如当 年未享受免税优惠的，可减按 10%的税率征收企业所得税 国家规划布局内的重点软件生产企业和集成电路设计企业， 如当年未享受免税优惠的，减按 10％的税率征收企业所得 税 3 符合条件的软件企业按照《财政部 国家税务总局关于软件 产品增值税政策的通知》（财税〔2011〕100 号）规定取得 的即征即退增值税款，由企业专项用于软件产品研发和扩大 再生产并单独进行核算，可以作为不征税收入，在计算应纳 税所得额时从收入总额中减除 软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，由企 业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税 应税收入，不予征收企业所得税。 4 集成电路设计企业和符合条件软件企业的职工培训费用，应 单独进行核算并按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。 软件生产企业和集成电路设计企业的职工培训费用，可按实 际发生额在计算应纳税所得额时扣除。 5 企业外购的软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的， 可以按照固定资产或无形资产进行核算，其折旧或摊销年限 可以适当缩短，最短可为 2 年（含） 企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件 的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，经主管税务机 关核准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为 2 年。 资料来源：财政部网站；海通证券研究所整理 对软件企业享受所得税优惠的资质要求更加明确。本次政策对于可以享受所得税优惠的软件企业范围做了明确的限定。 《通知》明确了“符合条件的软件企业”主要需要满足的条件之一是软件企业的软件产品开发销售（营业）收入占企业 证券研究报告 信息服务—软件 行行业业跟跟踪踪报报告告 增 持 维持 2012 年 5 月 4 日 渐飞研究报告 - //bg.panlv.net 请务必阅读正文之后的信息披露和法律声明 2 收入总额的比例一般不低于 50%（嵌入式软件产品和信息系统集成产品开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不 低于 40%），其中软件产品自主开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例一般不低于 40%（嵌入式软件产品和信息 系统集成产品开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于 30%）。 有助于加快规划布局内重点软件企业认定的进程以及营业税优惠政策的出台。《通知》指出，国家规划布局内重点软件企 业和集成电路设计企业，由发展改革委、工业和信息化部、财政部、税务总局等部门根据国家规划布局支持领域的要求， 结合企业年度集成电路设计销售（营业）收入或软件产品开发销售（营业）收入、盈利等情况进行综合评比，实行总量 控制、择优认定。从政策导向来看，国家规划布局内重点软件企业的认定趋于严格，对于大企业和真正的软件公司更加 有利。我们估计国家规划布局内重点软件企业的认定工作将在 5 月份启动，上半年完成回溯退税的可能性较大。根据我 们