税收筹划基本思想.pptVIP

第四讲税收筹划的基本思想 从事税收筹划的必备知识 税收的基本理论 了解税收政策理论和环境，掌握影响政府政策游说的要点。 税收法规和征管环境 避免法律责任，了解税务筹划的环境。 税务筹划的基本技巧 站在企业战略的高度，积极应对企业的各种税务问题，实现股东财富的最大化。 第一部分 税务筹划的一般原则 税务筹划的几个基本概念 节税： 利用从事税法所鼓励的经济活动和行为达到接税的目的。 避税 利用税法中的漏洞达到节税的目的，不道易但合法。 逃税 通过少报收入等手段达到少较税的目的，是非法行为。 偷税 不但不交税反而从国库骗税。 税收筹划不等于税负最小化 有效税收筹划和税收最小化是不同的概念。 在合约成本很高的情况下，税负最小化策略的执行可能导致很高的非税收成本。 高效税收筹划从合约视角来看问题。 合约明确规定了合约各方的决策权和在不同情况下收取现金流的权利。 税收筹划的三个主题 全球、全方位考虑 在税收筹划中必须考虑合约各方。即从全球和全方位而非从单方面出发考虑问题。 隐性税收的重要性 必须考虑所有的税负。我们感兴趣的是实际税负，而非只考虑显性税负。 非税收成本的重要性 必须综合考虑企业的所有成本，而不仅仅是税务成本。 为什么税收会影响投资决策？ 在不同类型资产上的回报所承担的税负不同。 尽管资产类似，但如果处在不同的司法管辖区，资产回报的税负有可能不同。 即使处在同一司法管辖区域内的类似资产，如果被不同法律形式的企业所持有，其资产回报的税负也可能不同。 为什么税收会影响投资决策？ 处在同一司法管辖区域、具有相同法律形式的企业所持有的类似资产的回报税负取决于下列因素： 企业的经营历史 企业所持有的其他资产的回报 企业内单个不同所有者的特性 为什么税收会影响融资决策？ 税收政策通过影响企业为其生产活动融资的成本影响企业的融资决策。 不同融资方法（资本结构）的成本取决于它所受到的税收待遇，后者又取决于该项融资： 是债券、股票还是可转换债券 发行对象是企业职工、顾客、关联企业、银行或许多其他类型资本供应者之一 是股份公司、合伙制企业还是其他法律形式企业所发行的。 为什么税收会影响分配决策？ 不同的分配形式会影响到股东的税后回报。 资本利得税和现金红利的税负不一样，资本利得税通常较现金红利税低，因此 企业通常较少分配红利，而是将钱留在公司，使股票价值上升，进而使股东的税负被递延且税率下降。 以劳动保险、住房公积金、职工福利等形式分配收入，通常能够有效降低税负。 牢记：税务局是你的投资伙伴 永远记住税务部门是所有合约不请自来的合伙人； 它给每一“被迫的”合作者——纳税人，设立了一套合约条款（税收政策）。 不像其他缔约方，它并不与每个企业单独商讨这些条款，因为这样做的政策成本显然太高。 相反，它宣布一套所有纳税人均必须遵循的条款。 税收筹划并不是一项犯罪 在1947年的一个著名案例中，美国法官Learned写道： 法庭一再强调，人们通过合理安排事项从而使税负尽可能降低并不是一种邪恶的行为。无论穷人或富人，每个人都在这么做。他们做得对，不应该要求人们承担比法律所要求还高的纳税义务：税收是强制性征收，而非资源贡献。从道义的立场要求纳税人支付更多是行不通的。(Commissioner v.s. Newman, 1959 F.2d 848 (CA-2, 1947)) 在我国税务筹划也已被税务部门认可。 隐性税和税收群体 隐性税 隐性税表现为税收优惠资产的税前投资回报低于非税收优惠资产的税前投资回报。 例子：免税市政府债券 v.s. 公司债券 由于税率不同，产生了不同的税收群体： 一部分纳税人比其他纳税人更偏好拥有某种特定的资产组合，或以一种独特的方式来组织生产。 老年人爱买国库券 税收优惠的一些例子 慈善机构、教育机构 与能源相关的投资 研究与开发活动 农业生产 在生产性设备上的投资 出口 退休养老储蓄计划 补偿企业家承担的风险 税收优惠为进行税收筹划提供了动力！！！ 总结 有效的税收筹划必须考虑下列因素： 提议的交易对合约各方的税负影响。 显性税、隐性税，税收群体。 实施各种税收筹划策略的成本。 第二部分 税收筹划的基本方法 税收筹划的类型 税收筹划的类型 把一种形式的收入转化成另一种形式的收入。 把收入从一个口袋转移到另一个口袋。 把收入从一个时期转移到另一个时期。 把一种形式的收入转换成另一种形式的收入 税负根据收入类型的不同而不同： 资本利得、一般所得 利息、股利或经营所得 来源于国内还是国外 来源于积极经营的业务还是消极投资 来源于追求利润的经营活动还是业余爱好 把收入从一个口袋转移到另一个口袋 其他条件相同，高税率的人们更愿意从免税养老基金获得收入而不是通过个人帐户，因为后者是要全数交税的。 他们也愿意将他们的收入转到低税率的子女名下