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4.8 负债; 4.8 负债 4.8.1 流动负债 教学提示 负债的概念及类型；流动负债的特点 教学内容 一、短期借款 (一)短期借款概念 (二)短期借款核算 二、应付票据 (一)应付票据含义 (二)应付票据账户设置 (三)应付票据的账务处理 教学目标 知识目标：掌握短期借款和应付票据的含义及利息处理原则 能力目标：掌握短期借款和应付票据的技能 ;4.8.1 流动负债一、短期借款 （一）短期借款的概念 短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。 （二）短期借款核算1、账户设置（1）“短期借款”账户该账户属于负债类账户，用来核算企业借入期限在一年以下的各种借款的借入和归还情况。该账户应按借款单位和借款种类设置明细账，进行明细分类核算。  借方 短期借款 贷方 偿还的短期借款 借入短期借款  尚未偿还的短期借款 ;（2）“财务费用”账户 该账户属于损益类账户，用来核算企业为筹集资金等而发生的费用。包括利息支出、金融机构手续费、汇兑损失等。 其账户结构用“T”型账户表示如下： 借方 财务费用 贷方 ①借款利息费用 ①银行存款利息收入 ②金融机构手续费 ②汇兑收益 ③汇兑损失 ③转入“本年利润”账户数 期末无余额 （3）“应付利息”账户 该账户属于负债类账户，用来核算企业为筹集资金等而发生和支付的利息。 其账户结构用“T”型账户表示下： 借方 应付利息 贷方 支付的应付利息 按约定利率计算的应付利息 余额表示应付未付的利息 ;例题1： 2006年6月22日，向建设银行借入为期3个月的流动资金周转贷款100 000元。年利率为6%。 原始凭证 记账凭证 例题2： 上题借入的流动资金周转贷款100 000元，年利率6%，每月月末预提利息。 原始凭证 记账凭证 例题3： 9月21日，以银行存款偿还到期的短期借款100 000元，利息共计1500元（前期已预提利息1 000元）。 原??凭证 记账凭证; 短期借款小结： 借入时 借：银行存款（本金） 贷：短期借款（本金） 计提利息时 借：财务费用（一个月的利息） 贷：应付利息（一个月的利息） 付息时 借：应付利息（一个季度的利息） 贷：银行存款（一个季度的利息） 还本息时 借：短期借款（本金） 应付利息（已计提利息） 财务费用（一个月的利息） 贷：银行存款（和） ;二、应付票据 （一）含义 应付票据是指企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票。 （二）账户设置 设置“应付票据”总账，核算应付票据的发生、偿付等情况。该账户贷方登记开出、承兑汇票的面值及带息票据的预提利息，借方登记支付票据的金额，余额在贷方，表示企业尚未到期的商业汇票的票面金额。可按付款单位名称设若干个明细账。 （三）应付票据的处理 1、发生应付票据 企业因购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，应当按票面金额作为应付票据入账金额， 借：材料采购、库存商品、应付账款等 应交税费－应交增值税（进项税额） 贷：应付票据;2、支付银行承兑汇票手续费 企业因购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，所支付的银行承兑汇票手续费应当计入财务费用。 3、计算应付票据利息 计算出应付票据的利息，应计入财务费用。 借：财务费用 贷：应付票据 4、偿还应付票据 应付票据到期支付票款时，应按账面余额予以结转。 借：应付票据 贷：银行存款 5、转销应付票据 应付银行承兑汇票到期，如企业无力支付票款，应将应付票据的账面余额转作短期借款，应付商业承兑汇票到期，如企业无力支付票款，应将应付票据的账面余额转作应付账款。;;例题2：某企业采购材料一批，2000年10月1日按合同规定开出银行承兑