会计学基础-12供应过程业务的核算.pptVIP

* 会计学基础 第12讲 供应过程业务的核算 课程回顾 1/19 * 教学内容 供应过程业务核算 ◆ 2/19 * 了解工业企业供应过程主要经济业务 掌握固定资产购建业务核算 教学目标 掌握材料采购业务核算 3/19 * 工业企业供应过程主要业务 资金退出企业 成品资金 库存商品 资金进入企业 供应过程 销售过程 生产过程 支付工资及其他费用 机器等固定资产 折旧 机器等固定资产 货币资金 库存现金 银行存款 储备资金 原材料等 生产资金 在产品 半成品 货币资金 库存现金 银行存款 资金循环与周转 购、建固定资产 采购原材料 4/19 * 购建固定资产 固定资产 企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的，价值达到一定标准的非货币性资产 直接使用 需要安装 自 建 外 购 房屋建筑物 机器设备 运输设备 电子设备 …… 使用期限长、单位价值高、有实物形态 5/19 * 购建固定资产业务 固定资产 1 需要安装 2 不需安装 在建工程 应付职工薪酬 工程物资 应付账款 银行存款 原材料 银行存款 .应交增值税（进项税额） .应交增值税（进项税额） 6/19 * 增值税 增值税：以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。增值税以增值额作为征税对象，有增值才征税没增值不征税，实行税款抵扣制度。 某商品： 进价500元 增值额 5 000-500=4 500（元） 售价5 000元 增值额 进项税额（交供应商） 500×17%=85（元） 销项税额（收客户） 5 000×17%=850（元） 应纳税额=4 500×17%=765（元） =850-85 应纳税额=销项税额-进项税额=850-85=765（元） 税款抵扣制度 价外税 7/19 * 固定资产成本（初始成本） 历史 成本 价款 运杂费 包装费 安装 成本 购建某项固定资产达到预定可使用状态前所发生的一切合理、必要的支出。包括直接发生的价款、运杂费、包装费和安装成本等，也包括间接发生的，如应承担的借款利息、外币借款折算差额以及应分摊的其他间接费用。特殊行业的特定固定资产，确定其初始入账成本时还应考虑弃置费用。（不含增值税） 8/19 * 2.华联公司购入一套需要安装的专用设备，发票注明设备价款100 000元，增值税17 000元，运输费、保险费等合计5 000元，款项均通过银行转账支付。 借：工程物资 105 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 17 000 贷：银行存款 122 000 借：固定资产 120 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 17 660 贷：应付账款 117 000 银行存款 20 660 固定资产购建业务核算 1.华联公司购入不需要安装设备一套，价款100 000元，增值税率17%，税款17 000元，款未付。另转账支付设备保险费、包装费、运费20 660元，（运费专用发票载明运费6 000元，增值税660元，税率11%）。 增值税额：100 000×17%+660=17 660（元） 入账成本：100 000+20 660-660=120 000（元） 3.华联公司对专用设备进行安装，领用甲材料15 000元，支付安装费用8 000元。 借：在建工程 128 000 贷：工程物资 105 000 原材料 15 000 银行存款 8 000 4.工程安装工人工资5 000元，应负担水电费2 000元。 借：在建工程 7 000 贷：应付职工薪酬 5 000 生产成本 2 000 5.工程安装完成，已达到预定可使用状态。 工程建造成本=128 000+7 000=135 000（元） 借：固定资产 135 000 贷：