会计制度（销售业务管理会计制度设计案例）.ppt

2002年，星秀公司在外省设立销售分公司。当时，星秀公司出于开拓市场扩大经营规模等考虑，授予销售分公司产品销售定价自主权和对外投资自主权。由于尚未建立销售网络计算机控制系统，对各销售分公司的销售情况，星秀公司每月手工统计汇总一次，并要求各销售分公司每月末将当月销售款集中汇缴到星秀公司账户，确认销售收入。 某销售分公司经理李平等人利用星秀公司授予的销售定价权，采用高价销售低价向星秀公司汇款报账的手法截留销货款形成“小金库”，并利用销售货款上缴的时间差，挪用销售货款由副经理黄鹏飞炒股，非法所得也流入“小金库”。然后，由会计兼出纳的陈玲将“小金库”款项陆续汇往境外李平等人控制的账户。此事暴露后，三人卷款外逃。 此后，星秀公司针对此案暴露出的分公司权力过大及内部控制方面存在的缺陷等问题，董事会做出以下决定： 1.建立健全公司的内部控制制度，由总经理组织制订与实施，今后如果内部控制方面再出现问题，应由总经理承担全部责任。 2.加强对外投资的控制，收回各分公司的对外投资权，公司所有的投资均由总公司董事长审批。 3.加强财务管理，会计和出纳人员分设，出纳人员不得兼任账目登记工作，总公司的银行预留印鉴的印章全部由总会计师统一保管。 4.加强销售与收款的控制，所有的销售业务（包括制定销售价格、签订销售合同、组织货物发运、结算销售货款等）均由总公司销售部统一负责，各销售分公司仅负责市场宣传推广、协助催收货款。 5.加强计算机系统建设和内部审计工作，实现销售网点计算机控制，由华山公司财会部每年组织对本公司及下属分、子公司内部控制制度执行情况和会计资料进行审计。 要求： 1.针对星秀公司发生的案件，分析其内部控制方面的缺陷，并说明理由。 2.从内部控制角度，指出华山公司董事会所作决定的不当之处，并说明理由。 星秀公司其内部控制方面的缺陷： 1、根据授权批准控制的有关规定：要建立合理的销售价格确定机制，防止销售业务人员随意定价或者为了获取回扣而故意压低价、损害企业利益的不法行为。而本案例中星秀公司授予销售分公司产品销售定价自主权和对外投资自主权，不符合授权批准控制的有关规定。 2、销售分公司由陈玲负责会计兼出纳的做法存在缺陷，不符合内部控制有关不相容职务相互分离控制的要求。 星秀公司其内部控制方面的缺陷： 3、根据有关岗位分工制度的规定：企业不得由同一部门办理销售与收款业务的全过程，并且应当根据具体情况对办理销售与收款业务的人员进行岗位轮换。本案例中星秀公司对销售分公司销售货款的控制存在缺陷，不符合货币资金控制，销售与收款控制的有关规定。 星秀公司董事会所作决定的不当之处： 1、由总经理承担内部控制方面的全部责任的决定不当，按内部控制的要求，单位负责人对本单位内部会计控制的建立健全以及有效实施负责。星秀公司的负责人是董事长而不是总经理，因此，不应要求总经理承担内部控制方面的全部责任。 2、公司所有的投资均由总公司董事长审批的决定不当，根据授权批准控制的方法和对外投资控制的要求，公司金额较大的对外投资应由董事会集体决策，而不是由董事长一人决策。 星秀公司董事会所作决定的不当之处： 3、出纳人员不得兼任账目登记工作的决定不当，出纳人员可以负责收入，支出，费用，债务债权以外的其他账目的登记工作。 4、总公司的银行预留印鉴的印章全部由总会计师统一保管的决定不当，不符合货币资金控制有关银行预留印鉴的要求。 星秀公司董事会所作决定的不当之处： 5、所有的销售业务均由总公司销售部统一负责的决定不当，按照内部控制的要求，办理销售，发货，收款三项业务的部门应分别设立，违背内部控制有关不相容职务相互分离控制的要求。 6、由星秀公司财会部每年组织对本公司及下属分、子公司内部控制制度执行情况和会计资料进行审计的决定不当，内部审计应当有相对的独立性。 * * 《会计制度设计》案例分析 第十章 销售业务管理会计制度设计案例 案例2（销售业务管理会计制度） * *