广东省自主.创新政策法规巡讲专题之一：.pptVIP

(三） 研发费税前扣除政策图解 政策执行关键点： 1.企业？ 2.研发项目？ 3.研发费用 ？ 税务部门 研发部门 财务部门 中介鉴证？（X） 科技部门 * 三、拟申报企业的要求 （即哪些企业可以享受加计扣除？有何要求？） 第2条：适用于财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业 。 1.必须是居民企业。（查账征收） * ryryrgh 2. 研发项目财务核算体系必须健全 ① 建立以研究开发项目为基础的专账管理制度（第10条） ② 注意研发费用与生产费用的分开核算（第9条） 【示例】重大技术装备的研制活动既包含研发活动又包括生产活动。假如研制一台重大技术装备要花5000万元，不是这5000万元均可列入研发费用。因为在装备研制过程中，虽然有许多研发活动，但同时该装备也是要出售的，也是生产活动，所以该技术装备所使用的材料费用和部分人工成本是生产成本。因此，企业在研制过程中，要合理区分研发活动与生产活动，否则不可享受加计扣除。 分配依据：由技术部门提供分配依据。 ③ 研发费用的会计核算方法：有条件的资本化法（第7条） * ryryrgh 3. 准确归集研究开发费用 申请加计扣除时，须按照税法允许加计扣除的研发费用范围，从日常的会计核算中取数，准确归集并填写： “ 研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表” * ryryrgh 四、研究开发活动的认定 (一)税法上：研究开发活动的定义（第3条） 为获得 科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的活动。 1) 基础研究 3) 试验发展 2) 应用研究 自然科学、农业科学、医药科学、工程与技术科学、人文与社会科学 * 其中： 创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）：（即应用研究与试验发展） 是指企业在技术、产品（服务）方面的创新取得了有价值的进步，对本地区（省、自治区、直辖市或计划单列市）相关行业的技术进步具有推动作用。 不包括：企业从事的常规性升级或对某项科研成果直接应用等活动（如直接采用新的工艺、材料、装置、产品、服务或知识等）。 * ryryrgh 不属于研究开发的活动 （1）企业已经掌握的技术方案的运用，包括已经完成产业化开发的新产品、新工艺、材料及其系统的生产、销售或商业化运营； （2）通过简单改变尺寸、参数、排列，或者通过类似技术手段的变换实现产品的改型、工艺变更以及材料配方调整等活动； （3）一般设备维修、改装、常规的设计变更及其已有技术直接应用于产品生产的活动； （4）一般检测、测试、鉴定、仿制等应用活动； （5）其他非研究开发活动。 * （二）加计扣除：范围限制---研究开发活动的范围（第4条） 国家重点支持的高新技术领域 当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度） 1. 电子信息技术 1. 信息 2. 生物与新医药技术 2. 生物 3. 航空航天技术 3. 航空航天 4. 新材料技术 4. 新材料 5. 高技术服务业 5. 先进能源 6. 新能源及节能技术 6. 现代农业 7. 资源与环境技术 7. 先进制造 8. 高新技术改造传统产业 8. 先进环保 9. 资源综合利用 10. 海洋 * ryryrgh （三）会计上对研发活动的界定 《企业会计准则第6号—无形资产》： 将企业研发活动分为研究阶段与开发阶段。 研究阶段：指为获取新的科学或技术知识并理解它们而进行的独创性的有计划调查。 开发阶段：指在进行商业性生产或使用前，将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计，以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等。 * 研究与开发的区别： (1) 研究活动： 研究阶段是探索性的，旨在为进一步开发活动进行资料及相关方面的准备，已进行的研究活动将来是否会转入开发、开发后是否会形成无形资产等均具有较大的不确定性。 研究活动的典型例子： 意在获取知识而进行的活动 研究成果或其他知识的应用研究、评价和最终选择 材料、设备、产品、工序系统或服务替代品的研究 新的或经改进的材料、设备、产品、工序系统或服务的可能替代品的配置、设计、评价和最终选择等 * (2) 开发活动： 开发阶段相对于研究阶段而言，开发阶段应当是已完成研究阶段的工作，在很大程度上具备了形成一项新产品或新技术的基本条件。 开发活动的典型例子： 生产前或使用前的原型和模型的设计、建造和测试， 不具有商业性生产经济规模的试生产设施的设计、建造和运营等 * （四）对企业研发活动（项目）的管理建议 企业价值链增值过程分析： 市场 研发 采购 生产 销售 维护 客户