（参考）论审计风险的成因与控制.docVIP

成人高等教育毕业设计（论文） 学院(函授站）：新疆维吾尔自治区团校 年级专业： 2006级会计学 层 次： 本 科 学 号： 069222121044 姓 名： 程 宪 生 指导教师： 起止时间：2007年3月1日～8月5日 内容提要 近来，国内外一系列大的上市公司、跨国集团相继爆出的会计丑闻再次为审计风险敲响了警钟，同时随着市场经济的发展，人们对审计的期望越来越高，审计职业的责任也越来越大。社会经济生活的复杂性和不确定性增加了审计的难度，相应的也产生了一定的审计风险。为此，正确认识审计风险，了解审计风险的内涵和个性特征，分析审计风险的成因，增强审计风险意识，积极有效地控制和防范审计风险，使审计在维护市场经济秩序方面起到应有的作用。针对不同行业、不同规模的被审计单位制定不同的重要性水平，对的审计风险从会计报表层次、账户层次和会计分录层次进行全面控制。审计重要性水平应随经济形势、被审计单位的发展趋势而不断加以调整。………………………………Ⅰ 目录 ……………………………………………………………………………Ⅱ 一 审计风险的内涵与个性特征……………………………………………… 1 1.1审计风险的内涵……………………………………………………… 1 1.2审计风险三种形式及特征…………………………………………… 2 1.3基于审计风险的个性特征而导致的不良后果 …………………………3 二 审计风险的成因分析 ……………………………………………………… 5 2.1源于审计客体方面的检查风险 ……………………………………… 5 2.2源于审计主体方面的固有风险和控制风险 ………………………… 6 三 审计风险的控制与防范…………………………………………………… 9 3.1确定适当的重要性水平 ……………………………………………… 9 3.2严格遵循审计工作准则 ……………………………………………… 10 3.3建立各级内部控制制度 ……………………………………………… 10 3.4选择正确恰当的审计方法 ……………………………………………… 11 3.5建立融洽协调的工作关系 ……………………………………………… 11 3.6要区分会计责任与审计责任 …………………………………………… 12 3.7提高审计人员自身素质 ……………………………………………… 12 3.8建立风险保障机制 ……………………………………………………… 13 3.9建立有效的事前评估、事中控制、事后评价风险管理系统 ………… 13 3.10开展对被审计单位计算机系统的审计 …………………………………14 参考文献 ……………………………………………………………………………15 致谢 ………………………………………………………………………………15论审计风险的成因与控制 2001年的银广夏、黎明等上市公司的审计失败，美国安然的会计丑闻等国内外一系列的会计事件再次为审计风险敲响了警钟，同时随着市场经济的发展，人们对审计的期望越来越高，审计职业的责任也越来越大。社会经济生活的复杂性和不确定性增加了审计的难度，相应的也产生了一定的审计风险。为此，正确认识审计风险，增强审计风险意识，积极有效地控制和防范审计风险，使审计在维护市场经济秩序方面起到应有的作用以及审计人员应有的职业谨慎、职业道德等都是当前审计界关注的热点问题。 一、理论基础：审计风险的内涵与个性特征 （一）审计风险的内涵 审计风险是指财务报表没有公允表达而审计人员却认为公允表达的风险。我国有些学者认为审计风险分为三个层次:一是最狭义的审计风险——未能察觉出重大错误的风险;二是狭义的审计风险——发表了不适当意见的审计风险;三是广义的审计风险——审计职业风险,即审计主体损失的可能性。 对审计风险的广义和狭义之分做更深入分析：狭义的审计风险是指在审计活动中由于各方面因素的影响,而使审计工作中存在错误从而造成损失的可能性,或审计人员做出错误审计结论而造成损失的概率。包括误拒风险和误受风险。误拒风险是指将正确或无重大错误的被审事项指为错误而形成的风险。一般情况下这类风险很少发生,在实务中一般不予考虑。误受风险是指将有重大错误的事项指为正确而形成的风险。相对于误拒风险,该类风险发生的可能性要大得多。因此,在审计实务中,审计人员特别注重对误受风险的控制。广义的审计风险不仅包括狭义的审计风险,而且还包括经营风险。它是由于第三者的控告而承担的风险。近20年来,经营风险有日益增长的趋势。由于审计只限于抽样,在审计未能发现重大错报