第10章_财务预算.docVIP

第十章 财务预算 从近几年考试来看，2007年的分数5分，2006年的分数10分，2005年的分数5分；2004年的分数为9分；2003年的分数为4分；2002年的分数为8分。本章题型可以出客观题，也可以出计算题。客观题的出题点主要是各种预算编制方法的特点；计算题的出题点主要集中在弹性预算、零基预算、滚动预算、现金预算和预计财务报表的编制上。 本章考试的总体要求为掌握弹性预算、零基预算、滚动预算的编制方法与优缺点；掌握现金预算的编制依据、编制流程和编制方法；掌握预计利润表和预计资产负债表的编制方法；熟悉固定预算、增量预算及定期预算的编制方法与优缺点；了解财务预算的含义与功能及其在财务管理环节和全面预算体系中的地位。 第一节　财务预算体系介绍（了解） 本节要点： 一、全面预算体系的构成 二、财务预算的含义和内容 三、财务预算在全面预算中的地位 一、全面预算体系的构成 P260 经营决策预算 特种决策预算（专门决策预算） 针对特定决策 投资决策预算 全面预算 日常业务预算 针对日常经营活动 现金预算 财务预算 针对价值指标 财务费用预算 预计财务报表 二、财务预算的含义和内容 含义 财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称。 包括的内容 现金预算、财务费用预算、预计利润表、预计利润分配表和预计资产负债表等内容。 功能 财务预算具有规划、沟通和协调、资源分配、营运控制和绩效评估的功能。 【例题1】在下列各项预算中，属于财务预算内容的有( )。 （2006年） A.销售预算 B.生产预算 C现金预算 D.预计利润表 【答案】CD【】【】【】【】【】编制弹性成本预算可以选择公式法和列表法两种具体方法。公式法。是指通过确定成本公式yi=ai+bixi中的ai和bi来编制弹性预算的方法。【例10-2】弹性成本预算的编制--公式法　　已知：ABC公司按公式法编制的制造费用弹性预算如表10-3所示。其中较大的混合成本项目已经被分解。　　表10-　ABC公司预算期制造费用弹性预算（公式法）　　 直接人工工时变动范围：70 000～120 000小时　　价值单位：元 项 目 a b 管理人员工资 15000 - 保险费 5000 - 设备租金 8000 - 维修费 6000 0.25 水电费 500 0.15 辅助材料 4000 0.30 辅助工工资 - 0.45 检验员工资 - 0.35 合 计 38500 1.50 这种方法的优点是在一定范围内不受业务量波动影响，编制预算的工作量较小；缺点是在进行预算控制和考核时，不能直接查出特定业务量下的总成本预算额，而且按细目分解成本比较麻烦，同时又有一定误差。列表法【例10-3】ABC公司按列表法编制的制造费用弹性预算如表10-4所示。　　表10-4 ABC公司预算期制造费用弹性预算（列表法）价值单位：元 直接人工小时 70000 80000 90000 100000 110000 120000 生产能力利用(%) 70% 80% 90% 100% 110% 120% 1.变动成本项目 56000 64000 72000 80000 88000 96000 辅助工人工资 31500 36000 40500 45000 49500 54000 检验员工资 24500 28000 31500 35000 38500 42000 2.混合成本项目 59500 66500 73500 80500 87500 94500 维修费 23500 26000 28500 31000 33500 36000 水电费 11000 12500 14000 15500 17000 18500 辅助材料 25000 28000 31000 34000 37000 40000 3.固定成本项目 28000 28000 28000 28000 28000 28000 管理人员工资 15000 15000 15000 15000 15000 15000 保险费 5000 5000 5000 5000 5000 5000 设备租金 8000 8000 8000 8000 8000 8000 制造费用预算 143500 158500 173500 188500 203500 218500 列表法的主要优点是可以直接从表中查得