【管理课件】事业单位财务探析(PPT 119页).ppt

事业 单位财务 探析 学习的八大法则 1.学习的意思大于学习的内容 2.随时和工作产生关联 3.积极地相互影响和互动 4.认真、快、说到做到 5 .适度的紧张 6.上课学习下课复习，工作实习 7.早到晚走 8.听百家之言，融百家之慧 主要内容 一、非盈利组织会计的发展 二、事业单位会计核算存在的问题 三、各区财务审计中存在的主要问题我们应对审计的关键 四、事业单位财务报表认知 五、核算基础知识 六、事业单位资产的核算 七、事业单位负责核算 八、事业单位收入核算 九、事业单位支出核算 十、事业单位净资产核算 十一、集中核算体制下财务管理问题 十二、《清产核资管理办法》 一、非营利组织会计的发展 1.1949年—1978年计划经济下的预算会计 2.1979年—1993年有计划的商品经济下的预算会计 3.1994年后社会主义市场经济下的预算会计 改革重点 （1）一套完整组织体系和管理体系 （2）重新确认会计要素 （3）改变单位预算方式 （4）改进科目设置，改变记账方法 （5）改变了会计报表 财务对我们来说是大问题还是小问题 二、事业单位会计核算存在问题 （一）会计基础工作不规范 （二）会计核算中内控制度不健全 （三）资产负债管理无序 （四）电算会计资料管理不完善 （一）会计基础工作不规范 1.原始凭证方面 2.记账凭证方面 3.账簿设置方面 4.财务报告及其他方面 1.原始凭证方面 （1）原始凭证填写不完整。 漏填、少填、不填 （2）原始凭证不真实。 经济项目、发票不符。 违规编制自制凭证 2.记账凭证方面 （1）摘要写得过于简单 （2）会计科目名称不规范 （3）自行银行开户 （4）收入支出直接对结 （5）凭证内容不完整 欣 欣 向 荣 3.账簿设置方面 （1）不使用统一印制的账簿 （2）不设总账，无法核对明细账 （3）固定资产不入账形成帐外资产 （4）现金、银行混用一本 （5）启用时不填首页内容 （6）更正方法不正确 4.财务报告及其他方面 （1）财务报告只有报表，没有报表附注及财务状况说明 （2）财务报告内容不完整，账表不符 （二）会计核算中内控制度不健全 （1）会计出纳由一人兼任 （2）移交不规范 （3）内部会计管理失控 （4）赊账过多、过滥 （5）擅自收费，截留国家资金 （6）账册外设帐册，资金体外循环 （7）虚列支出、坐收坐支 （8）侵占、挪用专项资金 （三）资产负债管理无序 （1）不按程序办理，擅自扩大规模 （2）不重视固定资产的管理；新增不记账；建设不冲账 （3）长期未设置固定资产明细账 （四）电算会计资料管理不完善 （1）电算会计资料不完善 （2）无电算化会计资料管理制度和档案保管员职责 （3）电算化会计资料破坏和损坏 （4）不断升级，档案资料不兼容 （5）针式打印资料无法保存十年 （五）其他核算问题 1.固定资产支出核算科目过多，随意影响当期损益 2.不提折旧，无法如实反映资产总量和净资产 3.”应缴财政专户”的核算问题 4.资产管理意识差，资产流逝严重 5.不能真实反映资产损耗程度 仔 细 、谨 慎 中国文化 人治文化：有好报就有好人 情景文化：以面子为中心 熟人文化：不好下手 老鼠文化：吃饱了相安无事， 饿了相互撕咬 三、各区财务审计中存在的主要问题 我们应对审计的关键 各区财务审计中存在的主要问题 1.选择和运用会计政策 2.银行存款 3.预算资金 4.结余 5.支出 6.固定资产购置、报废核销 7.对外投资报批 8.专用基金提取、使用 9.收入范围及标准 我们应对审计的关键 1.监督对象突出“三重点”必审 2.监督内容做到“五个必审” 3.检查方法上做到“五个核对” 1.监督对象突出“三个重点”的审计 （1）突出对执法执纪单位的审计 （2）突出重点资金和专项资金的审计 （3）突出对重点问题的审计 2.监督内容做到“五个必审” （1）单位的“家底”情况 （2）重点资金、专项资金的往来情况 （3）罚款和收费情况 （4）房子、车子和“票子”的情况 （5）核销的财政票据、税务发票 3.检查方法上做到“五个核对” （1）内控制度的建立与落实情况核对 （2）坚持突击盘库与会计出纳账核对 （3）资金帐簿与财产账簿核对核对 （4）坚持会计凭证与收费罚款票据核对 （5）总账与分管职能部门”包包账”核对 案例 某单位领导开一辆价值四十万小轿车,核查该单位账上无购车记录 学 无 止 境 四、行政事业单位财务报表认知 会计报表：反映行政、事业单位财务状况和预算执行结果的书面文件。 包 括：资产负债