企业纳税预算与风险管控现场讲.ppt

4、集团与资金池成员企业签订的借款合同是否缴纳印花税 在借款合同中，银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同按借款金额万分之零点五贴花，纳税义务人为立合同人，单据作为合同使用的，按合同贴花。因为财务公司属于金融组织，所以，它和子公司签订的借款合同应缴纳印花税；而结算中心不是金融机构，它与项目公司签订的借款合同不用缴纳印花税。 集团“资金池”管理中的涉税风险管控 （二）集团“资金池”中税收风险的管控策略 1、尽量采用财务公司的运作模式 （1）“资金池”存款利息收入争取不缴纳营业税 （2）对“资金池”取得利息收入开具税务机关监制的发票或到税务机关代开发票 2、利息税前扣除尽量不受关联债资比例的约束 3、结算中心管理模式下尽量套用统借统还的税收政策 集团“资金池”管理中的涉税风险管控 “统借统贷”的运用 从2000年1月1日起，对企业主管部门或企业集团中的核心企业等单位（以下简称统借方）向金融机构借款后，将所借资金分拨给下属单位（包括独立核算单位和非独立核算单位），并按支付给金融机构的借款利率水平向下属单位收取用于归还金融机构的利息不征收营业税；如果统借方将资金分拨给下属单位，按高于支付给金融机构的借款利率水平向下属单位收取利息，则视为具有从事贷款业务的性质，应对其向下属单位收取的利息全额征收营业税。(《财政部、国家税务总局关于非金融机构统借统还业务征收营业税问题的通知》【财税字[2000]7号】规定) 依据财税字[2000]7号文对统借统还的定义，可以归纳出“统借统还”的3个要点， 一是企业主管部门或集团核心企业向金融机构借款， 二是将所借资金分拨给下属单位（包括独立核算单位和非独立核算单位）， 三是按支付给金融机构的借款利率水平向下属单位收取用于归还金融机构的利息。 “统借统贷”的优点 1、关于“统借统还”借款利息企业所得税的税前扣除凭据，税务机关一般不再要求代开利息收入的发票。 2、“统借统还”借款不属于关联企业之间的借款 3、统借统贷行为不属于债权性投资 4、统借统还行为可以认定为符合独立交易原则 “统借统贷”的运用 企业间往来账户的涉税风险管控 往来账款是企业在生产经营过程中因发生供销产品、提供或接受劳务而形成的债权、债务关系。它主要包括应收、应付、预收、预付、其他应收、其他应付款 往来账形成的原因 一、无票进货（即购进货物后不再取得合法发票）或进货后长期未能取得发票，而出现的往来款项长期挂账问题 二、企业与个人或企业间借贷形成往来款项长期挂账问题 三、利用往来账隐瞒收入。从中偷漏国家税收。有些单位和部门为了偷漏国家税收，将企业销售收入和行政事业单位的预算收入，反复地做调账游戏。 四、利用往来账截留财政收入。把应当上解的收入，通过多次调账变换为本单位和本部门的收入。 五、利用往来账转移资金。有的单位和个人把往来账户当做“跳板”，通过往来账户，转移资金，造成国家资金的流失。 六、利用往来淡化关联企业之间的借款，从而不计提利息。 第5讲 税务预算评估报告的撰写与描述 主要内容 70% 税务预算执行评估报告的设计 架构和内容 Description of the contents 标题及文号 声明 摘要 正文 附件 其他 事项 纳税预算执行评估报告是根据相关的执行标准针对企业编制的年度纳税预算或特殊项目单项纳税预算经各部门执行之后的执行效果是否达到预期，并分析影响执行情况的各内部或外部因素，从而说明企业纳税预算执行的效果和原因的一种文书。 纳税预算执行评估报告的架构和内容 纳税预算执行评估报告设计和注意事项 纳税预算执行评估报告是企业内部税收管理部门或人员针对企业涉税业务执行情况的涉税效果及风险评估，它是一种内部管理文书，因此具有较强的真实性和指导性。企业在设计和撰写纳税预算执行评估报告时需要注意一下几点： （一）充分了解企业前期的纳税预算编制的内容和目的。 （二）充分了解企业涉税业务执行的具体过程。 （三）评估依据要符合企业的内部控制目标 70% 税务预算执行报告指标描述 纳税预算执行评估报告指标的分类 纳税预算评估指标是指企业在广泛收集本企业各部门各环节的纳税资料和相关信息资料的基础上，对这些信息进行汇总、整理和分析，运用管理学、统计学等知识，采用数学模型等先进计算方法，确定相关指标，并测算有关指标参数(如税负率指标、零申报指标、财务比率指标、财务项目分析指标等)，而有这些指标建立起的指标群就是纳税预算评估指标体系。 纳税评估指标的种类 纳税预算评估指标总体上可分为以下几类： 1.企业财务类：生产经营收入、销售变动率、销售毛利率、成本毛利率、资产负债率、利润率等。 2.企业生产经营类：投资额、进出口额、关联交易量、仓储面积、用电(水)量、物耗率、投入产出率等。 3.税收类：登记率、