2007年的项目资金管理培训的资料.docVIP

2007年项目资金管理培训资料 《财政违法行为处罚处分条例》 2004年11月30日，国务院颁布了《财政违法行为处罚处分条例》，该条例于2005年2月1日起施行。随着我国财政改革的深化、财政法律体系的完善和市场经济的发展，尤其是加入WTO后，国务院1987年6月16日发布的《关于违反财政法规处罚的暂行规定》已不能适应形势发展的要求，主要表现在：一是《处罚规定》的一些内容与现行有关法律、行政法规的内容不相协调；二是新问题层出不穷，有关内容已不能适应改革的要求。随着市场经济的发展，财政违法行为的种类和表现形式出现很多新的变化，《处罚规定》无法适用，预算、税收、会计方面的法律、行政法规由于适用范围的局限而难以适用；三是《处罚规定》适用范围过窄；四是《处罚规定》仅适用于国有单位，这已不适应市场经济主体多样化的现实，也不符合市场经济条件下所有市场主体在同等的经济、法律条件下竞争的要求。鉴于以上情况的变化，《处罚规定》难以发挥应有的作用，有必要根据新形势的要求对其进行修订。为此，为适应当前财政形势的需要，国务院颁布了《财政违法行为处罚处分条例》，对原《处罚规定》作了较大幅度的修改，注重《处罚处分条例》与有关法律、行政法规相衔接，重点解决财政收支过程中存在的突出问题，进一步规范和细化了对财政违法行为的制裁措施，强化了对财政违法行为人的惩处。 一、现行《条例》的框架内容 《条例》共35条，包括四个方面内容： （一）立法宗旨（第1条）：为了纠正财政违法行为，维护国家财政经济秩序，制定本条例。 （1）开宗明义，指出立法目的，体现了手段与目的之间的关系。 （2）建立与维护良好的（财政）经济秩序，要求所有的经济主体都要按既定的“游戏规则”行事，这也是实现政府目标的基本前提。 （3）对违背“游戏规则”行为的纠正，就是为了维护国家财政经济秩序。 （二）执法主体（第2条）：确定执法主体及其权限是设定执法权的关键所在。《条例》第2条规定了对财政违法行为处理、处罚、处分的实施机关。为增加条例的适用性，还特别规定了国务院对财政监督执法主体及其权限可以进行调整。 （1）第一款规定了财政部门、审计机关的执法权。县级以上人民政府财政部门及其审计机关在各自职权范围内，依法对财政违法行为做出处理、处罚规定。 （2）第二款规定了派出机构的执法权。省级以上人民政府财政部门的派出机构，应当在规定职权范围内，依法对财政违法行为做出处理、处罚决定；审计机关的派出机构，应当根据审计机关的授权，依法对财政违法行为做出处理、处罚的决定。 （3）第三款规定了国务院有权调整执法职能和执法范围。根据需要，国务院可以依法调整财政部门及其派出机构、审计机关及其派出机构的职权范围。 （4）第四款规定了监察机关的执法权。有财政违法行为的单位，其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，以及有财政违法行为的个人，属于国家公务员的，由监察机关及其派出机构或者任免机关依照人事管理权限，依法给予行政处分。 （三）财政违法行为的种类及形式 《条例》第3－19条 具体规定了17类财政违法行为，这是从实践中发生的近400种财政违法行为中归纳和概括出来的，基本涵盖了目前实践中发生的财政违法行为。 1．《条例》规定的财政违法行为基本划分 （1）国家机关及其工作人员在财政收入管理方面的违法行为；（财政、税务部门，与我们关系不大，不做介绍） （2）国家机关及其工作人员在财政支出管理方面的违法行为；（重点介绍） （3）企业及其个人在上缴财政收入方面的违法行为； （4）企业及其个人在使用财政资金方面的违法行为； （5）事业单位、社会团体、其他社会组织及其工作人员的财政违法行为； （6）属于会计方面的违法行为； （7）属于行政性收费方面的违法行为； 2．国家机关及其工作人员在财政支出管理方面的违法行为 （1）违反国家规定使用、骗取财政资金的行为（第6条） 一是以虚报、冒领等手段骗取财政资金；（违规调整凭证、账目、报表，提供虚假结算，虚列支出） 二是截留、挪用财政资金； 三是滞留应当下拨的财政资金； 四是违反规定扩大开支范围，提高开支标准； 五是其他违反规定使用、骗取财政资金的行为。 （2）违反国有资产管理规定，擅自占有、使用处置国有资产的行为（第8条） 从三个环节进行认定：登记环节、核算环节、处置环节。 一是国有资产的登记环节。登记环节包括设立产权登记、变动产权登记、撤消产权登记。表现形式： ① 将取得国有资产不登记或不及时登记，擅自占有、使用； ②将应界定为国有资产的捐赠物资，擅自占有、使用； ③利用不实或虚假资料，虚减或虚增国有资产价值。 二是国有资产的核算环节。所有国有资产全部纳入单位的法定统一账目，按照财政预算制度和财务制度，并建立实物台账或实物进行核算和管理，做到家底清楚，账账相符、账卡