2011注税－税二－基础班的讲义.doc

2011注税－税二－基础班－叶青讲义（全） 前　言一、教材结构与变化　　（一）教材结构 　　分为九章 ，两大部分： 　　第一部分：两个所得税（第1～2章） 　　第二部分：财产、行为税，包括七个税种（第3～9章）　　 按重要程度划分 税种 题型 分值 非常重要 企业所得税、个人所得税 各种题型，特别是综合题 82分 比较重要 土地增值税、印花税 单选题、多选题为主，2008-2010年均有计算题 25-30分 重要 5个小税：房产税、车船税、契税、城镇土地使用税、耕地占用税 单选题、多选题为主，个别年份有计算题（2008年考房产税。2010年土地使用税及契税） 30-35分 　　（二）2011年教材变化： 　　总体情况：变化不大，各章情况如下： 　　■ 第一章　企业所得税：　　第四节 应纳税所得额计算： 　　1.收入确认中补充了转让股权收入、权益性投资收益的新政策（P11） 　　2.非营利组织的免税收入项目（P15） 　　3.补充养老保险费、补充医疗保险费税前扣除标准（P18）：分别在不超过职工工资总额5% 以内扣除。 　　4.关联企业借款利息扣除（P19）　　5.亏损弥补相关政策: 企业筹办期间不计算亏损年度……（P 23） 　　第五节 资产的所得税处理： 　　企业政策性搬迁或处置收入有关企业所得税处理（P28） 　　第六节 资产损失税前扣除：企业对外进行权益性投资的损失，准予扣除（P37） 　　第九节 应纳税额计算 　　1.非居民企业核定征收管理（P56） 　　2.外国企业常驻代表机构税收管理（P57） 　　第十节 税收优惠 　　1.小型微利企业：自2010年1月1日至2010年12月31日，（P61）年所得小于3万元，减按50%计入所得额。 　　第十三节 征收管理 　　1.建筑企业的跨地区经营所得税管理（P95-96） 　　2. 企业清算的所得税处理以及一个纳税申报表和三个附表（P148-156） 　　■ 第二章　个人所得税： 　　1.限售股的个人所得税计算（P204） 　　2.年金的个人所得税计算（P205） 　　3.转租业务的个人所得税计算中租金扣除（191） 　　■ 第七章 契税： 　　新增了“自2010年10月1日起，个人购买属家庭唯一住房的普通住房，才能享受契税减半征收的优惠政策”和“事业单位改制有关契税政策”（P291、P292） 　　 　　二、考试题型、题量　　 题型（四种） 单选 多选 计算 综合 合计 题量 40题 30题 2大题（每大题4小题） 2大题（每大题6小题） 90 题 分值 40分 60分 16分 24分 140分 总分140分　及格线84分 　　1.单项选择题：4选1，相对简单。　　 　　【例题.单选题】（2010年）某企业对原价1000万元的机器设备（使用年限10年，不考虑净残值），使用8年时进行改造，取得变价收入30万元，领用自产产品一批，成本350万元，含税售价400万元（增值税率17%），改造工程分摊人工费用100万元，改造后该资产使用年限延长3年。改造后该资产的年折旧额为（　）万元。（企业按直线法计提折旧） 　　A.124.00 　　B.135.62　　 C.137.60 　　D.140.00 　　[答疑编号1741000101] 『正确答案』B『答案解析』改造后年折旧额=（200-30+350+400÷1.17×17%+100）÷（2+3）=135.62（万元）。　　2.多项选择题：5选2～4项，命题的设点较多，30题60分，多选、错选不得分，这类题型得分较难。新增税收政策中，不易出计算题的内容，一般会作为知识型题目和理解型题目在单项选择题中出现。而一些重点变化的内容，会以计算题的形式出现在单项选择题中，以体现新政策的重要性。 　　【例题.多选题】（2010年）根据企业所得税相关规定，下列情形准予确认为损失在税前扣除的有（　）。 　　A.被投资方财务严重恶化，累计发生巨额亏损，清算期已达5年的股权投资 　　B.金额小于清收成本的小额逾期应收账款 　　C.企业内部有关技术部门鉴定证明的单项金额10万元以下的存货损失 　　D.金融企业银行卡透支额50万元，追索3年仍无法收回 　　E.抵押资产未按期赎回而被拍卖，变卖价值小于账面价值的部分 　　[答疑编号1741000102] 『正确答案』ACE 『答案解析』选项A，清算期已达5年，符合“超过3年”的规定；关于选项B，逾期是必要条件，但是还必须是确实不能收回，才允许作为损失税前扣除。关于选项C，按存货标准，必须是占企业同类存货的10%以下，或以应税所得作为标准，增加亏损或减少应税所得10%或10万元以下，选项C符合增加亏损或减少