2016年度建筑业“营改增”专题培训课件.pptVIP

营 改 增 税 负 测 算 表 “营改增”应对——税负测算表 五 制 造 业 运输服务 物流辅助 管理服务 研发服务 技术服务 信息技术服务 制造业 ——运输服务 ——研发和技术服务 ——信息技术服务 ——文化创意服务 ——物流辅助服务 ——管理咨询服务 ——有形动产租赁服务 “营改增”应对——业务模式重塑，组织架构调整 五 “营改增”后建筑业的应对策略——财务核算管理 五 “营改增”后，在购进材料、发出材料、对上对下验工计价等生产经营的各个环节都涉及增值税相关的核算，要按规定取得增值税专用发票并限时认证比对才能抵扣。涉及核算进项、销项、转出等复杂业务处理。根据增值税应交、已交、未交，需要结合多个二级三级科目分析才能知道增值税实现、缴纳、欠缴、留抵等情况。 在“应交税费”项下需新设“应交税费-应交增值税-销项税额、进项税额、进项税额转出、转出未交增值税”、“应交税费-未交增值税”等科目。 “应交税费”科目 应交增值税 未交增值税 进项税额 已交税金 减免税款 转出未交增值税 出口退税 进项税额转出 销项税额 转出多交增值税 核算一般纳税人企业月终时转入的应交未交增值税额及转入多交的增值税。 “营改增”后建筑业的应对策略——财务核算管理 五 “营改增”后建筑业的应对策略——抵扣凭证管理 五 第二十二条? ?下列进项税额准予从销项税额中抵扣： （一）从销售方或者提供方取得的增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票、税控机动车销售统一发票，下同）上注明的增值税额。 （二）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。 （三）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。 （四）接受境外单位或者个人提供的应税服务，从税务机关或者境内代理人取得的解缴税款的中华人民共和国税收缴款凭证（以下称税收缴款凭证）上注明的增值税额。 “营改增”后建筑业的应对策略——抵扣凭证管理 五 第二十三条 纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 增值税扣税凭证，是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和税收缴款凭证。 纳税人凭税收缴款凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 【提示】尽量取得增值税专用发票。从公司日常采购入手，理出公司采购中能取得增值税专用发票的项目。如水电费发票、办公用品发票、运输费发票、汽油发票、电脑等固定资产发票。 应税服务范围 使用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动 围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动 包括服装设计、工程设计、动漫设计、广告代 理、文印晒图、商誉转让等 工程监理、机动车检测、代记账（申报、诉讼） 票务服务暂未纳入试点范围 与生活性服务相关的咨询类服务，暂不纳入范围 铁路运输 “营改增”不能抵扣进项税的增值税专用发票 “营改增”后建筑业的应对策略——抵扣凭证管理 五 《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知》（国税发【1995】192号）第一条第（三）项“购进货物或应税劳务支付货款、劳务费用的对象“： 纳税人购进货物或应税劳务，支付运输费用，所支付款项的对象，必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致，才能够申报抵扣进项税额，否则不予抵扣。”基于此规定，票款不一致的不可以抵扣进项税金。 “营改增”后建筑业的应对策略——抵扣凭证管理 五 所谓“对开发票”是指购货方在发生“销售退回”时，为了规避开红字发票的麻烦，由退货企业再开一份销售专用发票视同购进后又销售给了原生产企业的行为。 企业认为：用发票对开解决销货退回问题，其实质是将退货看作是对销货方的一种重新销售，法律并无禁止，不禁止即视为不违法；二是用发票对开形式解决销货退回问题，从操作目的上看购销双方并不存在偷逃税款的主观故意，从实质上看也不造成税款流失的客观结果。上述纳税人的认识是错误的。 “营改增”后建筑业的应对策略——抵扣凭证管理 五 《增值税暂行条例实施细则》第十一条规定：“一般纳税人销售货物或者应税劳务，开具增值税专用发票后，发生销售货物退回或者折让、开票有误等情形，应按国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票。未按规定开具红字增值税专用发票的，增值税额不得从销项税额中扣减。”